2024年的发票2025年还能入账吗？

　在企业的财务工作中，经常会遇到发票开具时间与报销时间不一致的情况。以2025年为例，若出现2024年的发票在2025年报销，该如何妥善处理呢？这需要区分不同的业务情形来分别应对。

　　费用发生、发票开具均在2024年，但2025年才来报销

　　在实务里，员工报销款是这类情况的典型代表，像出差人员产生的差旅费、住宿费等。发票开具时间为2024年，可经办人员到2025年才来报销。

　　会计处理：要通过“以前年度损益调整”科目来核算。当拿到发票时，借记“以前年度损益调整”，贷记“其他应付款”；支付报销款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”；最后结转时，借记“利润分配-未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。

　　税务处理：这笔发生的相关费用，应在2024年的汇算清缴时（也就是2025年5月31日前）进行补扣除。依据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十七条规定，企业以前年度应取得却未取得发票、其他外部凭证，相应支出在该年度未作税前扣除的，在以后年度取得合规发票、其他外部凭证，或者按规定提供能证实支出真实性的相关资料，可追补至该支出发生年度税前扣除，不过追补年限不得超过五年。

　　属于预付性质的发票

　　以卡卡公司为例，其与某电视台签订了2025年一季度的广告合同，合同约定电视台从2025年1月1日起播放梅松公司广告。假如梅松公司在2024年12月底前支付了广告费，电视台也在2024年12月31日开具了发票，可卡卡公司公司财务人员在2025年1月15日才收到发票。

　　会计处理：2024年12月31日支付款项时，借记“预付账款/合同资产”，贷记“银行存款”；2025年1月15日收到发票时，借记“销售费用/管理费用等”，贷记“预付账款/合同资产”。需要提醒的是，因为属于预付性质的款项，即便发票日期为2024年12月31日，也能将该发票入账在2025年1月份的账里。

　　税务处理：该笔广告费应在2025年度进行税前扣除。

　　属于存货采购的发票

　　同样以卡卡公司为例，在2024年12月31日采购一批货物，货物当天送达，发票也随货到达。但由于货物量巨大，该批货物于2025年1月3日才验收合格后入库。梅松公司规定，货物在未经验收合格时不得入账，所以财务部门在2024年12月31日收到发票时未作任何账务处理。

　　会计处理：卡卡公司财务人员可直接将该发票入账在2025年度。1月3日验收入库时，借记“原材料”“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款/应付账款”。

　　税务处理：虽然发票开具时间是2024年，但可以在2025年度税前扣除，无需进行纳税调整。至于增值税进项税额的抵扣，即便在2024年12月31日收到发票，也可在2025年1月进行抵扣。