超详细解读劳务报酬和工资薪金的具体纳税

　　王老师是一名退休教师，2024年被一家教育培训机构返聘。

　　按工资薪金纳税情况

　　条件：王老师与培训机构签订了一年以上的劳动合同，合同规定王老师享受与其他正式职工同等的福利、培训等待遇，因请假等原因不能正常出勤时，也能享受固定的基本工资收入，且职务晋升、职称评定等工作由培训机构负责组织，符合“退休人员再任职”条件，其收入按“工资薪金所得”缴纳个税。

　　收入与扣除：王老师2024年全年从培训机构取得收入12万元，无专项扣除（因已退休），有专项附加扣除赡养老人每月2000元，全年2.4万元。

　　纳税计算：应纳税所得额=12-6-2.4=3.6（万元），对照个人所得税税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。则全年应纳个人所得税=3.6×3%=0.108（万元），即1080元。

　　按劳务报酬纳税情况

　　条件：假设王老师与培训机构未签订劳动合同，只是按次为培训机构授课，每次授课支付报酬，不符合“退休人员再任职”条件，其收入按“劳务报酬所得”缴纳个税。

　　收入与扣除：王老师2024年全年授课取得劳务报酬收入同样为12万元。每次收入超过4000元，减除费用按收入的20%计算，无专项附加扣除。

　　纳税计算：

　　预扣预缴：每次收入=12÷12=1（万元），每次应纳税所得额=1×(1-20%)=0.8（万元），每月预扣预缴税额=0.8×20%=0.16（万元），全年预扣预缴税额=0.16×12=1.92（万元）。

　　汇算清缴：全年劳务报酬收入额=12×(1-20%)=9.6（万元），应纳税所得额=9.6-6=3.6（万元），应纳个人所得税=3.6×3%=0.108（万元），即1080元。汇算清缴应退税额=1.92-0.108=1.812（万元）。

　　通过这个案例可以看出，在相同的收入情况下，由于纳税方式不同，预扣预缴的税额有所不同，但在汇算清缴时，最终的应纳税额是相同的。不过，劳务报酬在预扣预缴时可能会占用纳税人较多的资金，需要在汇算清缴时申请退税。