增值税进项转出常见的六大问题！

　　问题一：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

　　具体情况：企业将购进的货物或应税劳务用于上述项目时，其进项税额不能抵扣，应做转出处理。例如，企业将外购的原材料用于自建厂房（非增值税应税项目），或购买的食品用于职工福利（集体福利）等。

　　政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　问题二：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

　　具体情况：非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。如企业仓库因管理不善，导致库存商品被盗，被盗商品所对应的进项税额需要转出。

　　政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　问题三：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

　　具体情况：当在产品、产成品发生非正常损失时，其所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额也应转出。例如，企业的生产车间因火灾导致部分在产品毁损，这些在产品所耗用的原材料等对应的进项税额需要转出。

　　政策依据：同《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条相关规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　问题四：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定

　　具体情况：如果取得的发票等扣税凭证不符合规定，如发票开具不规范、虚假发票等，其进项税额不得抵扣，已抵扣的要做转出处理。比如，发票上的购买方信息填写错误，或者取得了虚开的增值税专用发票。

　　政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　问题五：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料

　　具体情况：一般纳税人如果会计核算不健全，无法准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，或者不能提供准确税务资料，税务机关有权按照规定对其适用税率征收增值税，同时其进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。例如，企业财务制度混乱，不能准确区分不同税率的应税项目，无法准确核算进项税额。

　　政策依据：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　　问题六：应当办理一般纳税人资格认定而未办理

　　具体情况：达到一般纳税人标准但未办理认定手续的纳税人，要按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。例如，企业年应税销售额超过小规模纳税人标准，但未及时办理一般纳税人资格认定。

　　政策依据：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。应当办理一般纳税人资格认定而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。