企业所得税汇算清缴时，预缴税款与应缴税款不一致，请问应如何处理？

发布时间：2025-05-14

　　企业所得税汇算清缴时，预缴税款与应缴税款不一致，可按以下方法处理：

　　预缴税款少于应缴税款：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款。账务处理上，需区分永久性差异和暂时性差异。

　　永久性差异：由于税法不认可企业的费用或应当计入收入而会计上作为费用或不计入收入进行核算所产生的差异。计提补缴的税款时，借记“以前年度损益调整——所得税费用”，贷记“应交税费——应缴所得税”。并将“以前年度损益调整”转入“利润分配——未分配利润”账户，同时调整“盈余公积”账户。

　　暂时性差异：因税法和会计规定不同，导致资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。企业需要计提补缴税款时，借记“递延所得税资产（或递延所得税负债）”科目，贷记“应交税费——应缴所得税”科目。补缴税款时，借记“应交税费——应缴所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　预缴税款多于应缴税款：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。一般可登录电子税务局，在“我要办税”—“一般退（抵）税管理”模块进行办理。如果涉及账务处理，同样区分永久性差异和暂时性差异。

　　永久性差异：办妥退税或抵缴下一年度应缴税款手续时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整——所得税”。然后将“以前年度损益调整”转入“利润分配——未分配利润”账户，并按未分配利润数的10%调整“盈余公积”账户。收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交所得税”。

　　暂时性差异：借记“递延所得税负债（或递延所得税资产）”，贷记“以前年度损益调整——所得税费用”。将“以前年度损益调整”转入“利润分配——未分配利润”账户，同时调整“盈余公积”账户。