执行小企业会计准则的企业，收到扣缴个税手续费返还，如何做纳税申报？

　　执行小企业会计准则的企业，收到扣缴个税手续费返还，需进行增值税和企业所得税的申报，具体申报方式如下：

　　增值税申报

　　一般纳税人：按“商务辅助服务—经纪代理服务”申报缴纳增值税，税率为6%。收到手续费返还后，按6%的税率进行价税分离，计算不含税收入及销项税额。例如，收到手续费返还10600元，不含税收入=10600÷(1+6%)=10000元，销项税额=10000×6%=600元。在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中，将不含税收入填入“6%税率”对应的“未开具发票”栏次，销项税额也填入相应位置。如有相关进项税额，可正常抵扣并填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》中。

　　小规模纳税人：

　　月销售额≤10万元（季度≤30万元）：将免税销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“小微企业免税销售额”（企业）或“未达起征点销售额”（个体工商户）栏次，同时，将免税额填写在“本期免税额”栏。

　　月销售额＞10万元（季度＞30万元）：先将适用减按1%征收率的销售额填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，然后在《增值税减免税明细表》中选择“小规模纳税人减按1%征收”政策，按不含税销售额的2%填报减免税额，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在“本期应纳税额减征额”栏。

　　企业所得税申报

　　执行小企业会计准则的企业，取得的手续费返还收入，应计入“营业外收入”，并入当年收入总额计算缴纳企业所得税。其对应的支出，如用于办税人员奖励等，可按规定在税前扣除。