一税两费” 合并为一税的政策解读

　　“一税两费”合并为一税的政策解读

　　在财税体制改革持续深化的大背景下，一项备受瞩目的改革举措正逐步走进大众视野——城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加将合并为地方附加税，且改革预计于2029年前全面落地。这一改革不仅关乎企业的税费缴纳，更对地方财政管理及经济发展有着深远影响。

　　改革背景与目标

　　随着经济社会的发展，现行财税体制中部分问题逐渐显现。此前，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加三项税费虽在筹集财政资金、支持城市建设与教育事业发展等方面发挥了重要作用，但由于其依附于增值税和消费税征收，且用途存在一定限制，如教育费附加专款专用，导致地方政府在资金统筹使用上缺乏灵活性，财政资源配置效率难以进一步提升。

　　基于此，党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》明确提出，要建立权责清晰、财力协调、区域均衡的财政体制，增加地方政府自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。将“一税两费”合并为地方附加税，正是实现这一目标的重要举措。通过赋予地方在一定幅度内确定具体适用税率的权力，能够充分调动地方政府积极性，使其根据本地经济发展状况和财政需求，更加科学合理地组织财政收入，优化财政支出结构，提升地方治理效能。

　　改革对企业的影响

　　简化申报流程，提升办税效率

　　改革前，企业需分别对城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加进行申报，涉及多个报表填写与数据核对，操作繁琐且易出错。合并为地方附加税后，企业只需进行一次申报，大大简化了办税流程。以某中型制造企业为例，改革前每月申报这三项税费需耗费财务人员2个工作日，改革后预计可缩短至0.5个工作日，显著提高了企业财务管理和税务操作效率，使企业能够将更多精力投入到核心业务发展中。

　　税负或有调整，需关注地方政策

　　改革后，地方政府可根据实际情况制定税率，这意味着不同地区企业的税负可能会发生变化。在经济发达、财政需求较大的地区，地方政府可能适当提高税率，以筹集更多资金用于基础设施建设、公共服务提升等方面；而在经济欠发达、需要吸引投资和促进产业发展的地区，则可能降低税率，减轻企业负担，增强地区经济竞争力。例如，若某地区将合并后的地方附加税税率从原来三项税费综合税率12%（假设城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）调整为10%，对于年缴纳增值税和消费税合计1000万元的企业来说，每年可减少税费支出20万元（1000×(12%-10%)）。因此，企业需密切关注所在地政策动态，及时了解税率调整情况，合理规划财务预算。

　　小微企业“六税两费”减免延续

　　在“一税两费”合并的同时，小微企业“六税两费”减免政策继续执行。根据财政部、国家税务总局发布的《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。需要注意的是，企业能否享受“六税两费”减免，要以当年企业所得税汇算清缴结果为准。如某企业2024年汇算清缴符合小型微利企业标准，则2024年7月1日至2025年6月30日期间可享受减免政策；若不符合，则无法享受。这就要求企业准确进行所得税汇算清缴，确保自身能够及时、准确地享受政策红利。

　　企业应对策略

　　加强税务管理，做好政策研究

　　企业应建立健全税务管理体系，安排专人关注财税政策变化，深入研究“一税两费”合并及相关配套政策。通过参加税务培训、研讨会，与税务顾问保持密切沟通等方式，准确把握政策要点，特别是税率调整、申报流程变化等关键内容。同时，结合企业自身业务特点，分析政策变化对企业税负及财务状况的影响，提前制定应对方案。例如，若预计所在地区税率上调，企业可考虑优化成本结构，通过技术创新、提高生产效率等方式降低税负增加带来的成本压力。

　　优化财务核算，确保数据准确

　　随着“一税两费”合并，企业财务核算需相应调整。要及时更新财务软件和核算系统，确保能够准确计算地方附加税。在账务处理上，规范相关会计科目设置与使用，清晰记录税费计提、缴纳等情况。此外，定期对财务数据进行核查，保证数据的准确性和完整性，为企业税务申报和财务管理提供可靠依据。如在申报前，仔细核对增值税、消费税计税依据与地方附加税计算结果，避免因数据错误导致申报失误。

　　积极与地方政府沟通，争取政策支持

　　企业应主动加强与当地政府部门的沟通交流，及时反馈企业在生产经营中遇到的困难和问题，特别是税费负担方面的情况。对于符合地方产业发展方向、具有良好发展前景的企业，可积极争取地方政府在税收优惠、财政补贴等方面的支持政策。例如，参与地方政府组织的产业对接会、座谈会，向政府部门展示企业创新成果和发展规划，争取在新的地方附加税政策框架下，获得更多有利于企业发展的政策倾斜。

　　“一税两费”合并为一税是我国财税体制改革的重要一步，对企业和地方经济发展都将产生深远影响。企业要充分认识改革带来的机遇与挑战，积极调整经营策略和财务管理方式，以适应新的政策环境，实现可持续发展。你对上述内容有任何想法，或者想进一步了解政策实施的细节，欢迎随时交流。