农产品行业常见涉税风险一文全了解！

　　农产品行业常见涉税风险如下：

　　增值税方面

　　免税政策适用错误：农业生产者销售的自产农产品免征增值税，但如果企业将外购农产品当作自产农产品申报免税，就会导致少缴增值税。例如，主营树苗销售的企业，将收购的树苗销售额填报在“免税货物销售额”。另外，从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征增值税，但需分别核算蔬菜和其他应税货物销售额，未分别核算则不得享受免税政策。

　　进项税额抵扣风险

　　扣税凭证问题：购进农产品若没有索取增值税专用发票等合法扣税凭证，就无法抵扣进项税额。取得税务机关代开的增值税专用发票，进行纳税申报时应按规定计算抵扣，否则会导致少抵扣进项税额。

　　发票来源及核算问题：从批发、零售环节小规模纳税人购进免税蔬菜、鲜活肉蛋产品取得普通发票，不能抵扣进项税额；向农业生产者购买与从批发零售环节购买农产品未分开核算，可能导致错误抵扣。此外，对于用于生产或委托加工不同税率货物的农产品，未分别核算其进项税额，也会影响进项税的正确抵扣。同时，核定扣除时若存在农产品平均购买单价计算错误、扣除率使用错误，或者将取得专用发票的农产品抵扣进项后又进行核定扣除，会造成重复抵扣等风险。

　　发票开具风险：存在从非农业生产者处购买农产品开具了农产品收购发票，开具发票品名超出农产品范围，人为操纵收购数量或价格，以及未发生交易虚开农产品收购发票等风险，这些行为可能导致不予抵扣进项税额、受到行政处罚甚至被追究刑事责任。

　　企业所得税方面

　　免税政策适用错误：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可免征、减征企业所得税，但对于农产品初加工范围有明确规定。如果企业将超出初加工范围的产品销售收入，填报在免税、减计收入及加计扣除处，就会造成少缴纳企业所得税。例如，主营水果种植和加工的企业，将水果罐头销售收入错误填报。

　　成本费用核算风险：企业从事适用企业所得税优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，否则无法准确享受税收优惠。

　　出口退税方面

　　生产企业风险：生产企业可能利用农产品收购发票自开自抵的特性，通过虚假填报农户信息、填报虚假农产品备案基地、伪造自产自销证明单等手段，虚开农产品收购发票，虚抵进项或用于骗取出口退税。

　　外贸企业风险：外贸企业通常先设立内贸企业来收购农产品并开具发票，再由内贸企业将农产品销售给外贸企业并开具增值税专用发票，外贸企业用此发票申报出口退税。但这种模式存在内外贸企业之间无真实交易、三流不一致的风险，内贸企业的进项虚开风险也易升级为外贸企业的骗税风险。同时，海关对农产品监管日趋严格，若发现出口农产品的产地、来源、品类、数量等存在问题，倒查时可能引发骗税风险。