25 个发工资的危险点可能包含的内容

　　收入申报方面

　　1.故意混淆劳务和工资申报：劳动密集型企业易出现将劳务所得按工资申报的情况。

　　2.员工工资长期为0元、5000元：可能被怀疑存在皮包公司虚开发票、规避个税等行为。

　　3.规模较大或经营状况较好单位长期申报税额为0元：易被税务机关通过金税四期系统分析出税收问题。

　　4.补贴不申报个税：各类补贴若未按规定申报，会引发税务风险。

　　5.公司年终向自然人股东分红未代扣个税：企业需代扣代缴，否则将面临罚款。

　　6.虚增人员分摊工资：通过虚增员工人数来分摊工资，以达到少缴个税等目的。

　　7.聘用人员未申报个税：包括聘用退休人员、临时人员上班未申报，支付外部人员劳务费代扣未申报等情况。

　　8.随意变更税目：人为随意变更个税申报税目，如“工资薪金所得”与“股息、红利所得”“经营所得”等随意变更以少缴个税。

　　9.年终一次性奖金处理不当：存在一直发放但未申报，或多次违规享受年终奖计税办法等情况。

　　10.扣缴义务人填报申报表时随意添加免税项目：不符合规定地添加免税项目，导致少缴税款。

　　11.费用填入错误项目：如将党费、年金等费用填入其它项目，或申报收入数据随意加工，填报不实，造成扣除项目重复计算等。

　　其他方面

　　1.虚列人员：虚构员工身份，增加工资支出，以达到偷税或其他非法目的。

　　2.工资发放不符合规定：例如未通过银行代发，现金发放无有效记录；工资发放时间随意，无固定周期等。

　　3.重复扣减专项附加扣除：在计算个税时，对同一员工的专项附加扣除进行重复计算或错误扣除。

　　4.故意或非主观计算有误：包括工资计算、个税计算等方面出现错误，无论是故意还是非主观原因，都可能导致税务问题。

　　5.未依法代扣代缴个税：这是常见的风险点，企业作为扣缴义务人，未按规定履行代扣代缴义务。

　　6.未按规定适用减免政策：如违规享受残疾人工资加计扣除、残疾人增值税即征即退、实习生补贴等优惠政策，或应享受优惠政策但未正确适用。

　　7.五流不一致：资金流、合同流、社保流、个税流、业务流不一致，例如工资发放的资金流向与合同约定、社保缴纳、个税申报等不匹配，可能引发税务机关对工资真实性和合理性的质疑。

　　8.大数据分析异常指标：如个税申报人均工资长期低于行业平均水平；社保缴费基数与工资差异超过30%；同一员工在不同企业同时申报工资等，这些异常指标容易被金税四期大数据系统捕捉到，从而引发税务稽查。

　　9.第三方数据交叉验证不符：税务与银行、海关、公安、人社局、水务局等多部门涉税信息共享，通过第三方数据核查，如员工个人银行账户工资实际到账金额、医保公积金数据反推的工资水平、电力水务部门数据推算的企业实际用工规模等，若与企业申报的工资数据不一致，就会出现问题。

　　10.会计核算不规范：工资在会计核算上记录不清晰、不准确，科目使用错误等，影响企业财务报表的真实性和准确性，也可能导致税务风险。

　　11.工资表信息不完整或不准确：如员工姓名、身份证号码、工资项目、金额等填写错误或遗漏，影响个税申报和税务核算。

　　12.未保存相关证明材料：对于工资发放的相关凭证、考勤记录、劳动合同等证明材料，未妥善保存，当税务机关检查时，无法提供有效的证明资料。

　　13.跨境人员工资处理不当：涉及境外人员在境内工作或境内人员在境外工作的工资发放，未按规定进行税务处理，存在跨境税收风险。

　　14.企业重组等特殊情况工资处理有误：在企业重组、合并、分立等特殊情况下，对员工工资的处理不符合相关税收政策规定。

　　15.忽视工资相关政策变化：未能及时关注和了解国家及地方关于工资、个税、社保等方面的政策变化，导致企业工资发放和税务处理不符合新政策要求。