应交增值税到底要不要月末结转？财政部明确了！

　　不少小伙伴来咨询关于增值税月末结转的问题。大家心中常存疑惑：像“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等明细科目，平常只有一方发生额，科目余额累计越来越大，那月末到底有没有必要做如下会计分录呢？

　　借：应交税费—应交增值税（销项税额）

　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

　　应交税费—转出未交增值税

　　然而，似乎所有会计教科书以及财政部的《增值税会计处理规定》等，都没有对此做出明确说明。于是，许多会计人员感到十分纠结，不确定到底该不该结转。

　　对此，财政部给出了明确答复。根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，并不涉及月末结转。

　　总结来说，当大家月末存在应交未交的增值税时，根本不需要将“进项税额”和“销项税额”作结转，也就是说，之前提到的那个分录是不需要做的。像“进项税额”“销项税额”等，都属于“应交增值税”的专栏。按照财政部的规定，专栏仅用于核算，专栏与专栏之间不存在结转问题，所以上述分录没有存在的必要。

　　既然这个分录不需要做，那是不是意味着应交增值税的明细科目都不需要结转呢？当然不是，还是有需要结转的情况。期末，纳税人需要通过“转出未交增值税”栏目把“应交增值税”科目转平。已预缴的税款应在该科目反映，期末由于预交的税款可用于留抵，所以期末多交的部分，可通过“转出多交的增值税”科目进行账务处理。

　　还有一种情况是做进项税额转出，当被批准留抵退税时：

　　借：应交税费—增值税留抵税额

　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

　　收到留抵退税时：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费—增值税留抵税额

　　一般纳税人月末时，如果是由于进项税额大于销项税额，形成“应交税费——应交增值税”的借方余额，这种情况一般无需做账务处理。但如果是由于当月多缴税款形成“应交税费——应交增值税”的借方余额，那就需要做转出处理，按照“已交税金”与“应交增值税”借方余额中较小一方的金额转出：

　　借：应交税金——未交增值税

　　贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)