食堂买菜没有发票能否凭借白条入账？！税务局明确回复了！

　　财务：“发票呢？”采购：“小商贩没发票！”财务：“没发票不给报销！”采购：“那你去要！”……在企业运营中，食堂采购场景下，这样的对话十分常见。公司平时从路边摊、小商贩处买点菜、水果，难以取得发票是常事，那么没发票到底能不能入账并进行税前扣除呢？对此，江西税务局给出了明确回复。

　　有企业提问：企业自办食堂从集贸市场购买蔬菜、米、蛋、肉和农民自榨的花生油等，没有发票，该如何处理？能否凭借白条入账？

　　税务局回复表示：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票；企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　从回复可以看出，食堂买菜没有发票，不能简单地凭借白条入账，而是要分情况处理：

　　对方为已办理税务登记的增值税纳税人：比如从大型蔬菜销售公司、连锁粮油店等采购食材，这些企业已办理税务登记，企业食堂的支出必须以发票（包括按规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。若未取得发票，仅用白条入账，相关支出在企业所得税汇算清缴时不能税前扣除，会增加企业税负。举例来说，某企业食堂从一家办理了税务登记的蔬菜经销商处采购食材，花费5000元，若没有取得发票而是白条入账，在企业所得税汇算清缴时，这5000元的支出不能在计算应纳税所得额时扣除，如果该企业适用25%的企业所得税税率，就会多缴纳1250元（5000×25%）的企业所得税。

　　对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人：

　　小额零星经营业务判断：若个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点，就属于小额零星经营业务。目前，增值税起征点为：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。比如食堂从某位菜贩处买菜，每次采购金额都在300元以下，且该菜贩未办理税务登记，这种情况大概率属于小额零星经营业务。

　　扣除凭证要求：在此情形下，企业支出可以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。收款凭证应载明收款单位名称（若为个人，写个人姓名）、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。例如，企业食堂从一位农民手中购买自种蔬菜，花费200元，农民无法提供发票，此时企业可以让农民出具一张收款凭证，注明“张三（身份证号：[具体号码]），为[企业名称]食堂提供蔬菜，支出项目为蔬菜采购，收款金额200元”，同时企业附上内部的采购验收单等内部凭证，这样可以作为税前扣除的依据。

　　很多会计会苦恼，小商小贩往往不愿提供身份信息，更不可能主动去给开发票，该怎么办呢？其实除了上述规范要求外，企业还可以考虑以下处理方式：

　　选择可开具发票的供应商：农产品贸易公司可免增值税，能开具发票；农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税和个人所得税，也可开具发票。企业可与这类供应商建立长期合作关系，确保采购有合规发票。例如，某企业食堂与一家农产品贸易公司签订长期供货合同，由贸易公司定期配送食堂所需的蔬菜、肉类等食材，贸易公司按照合同金额为企业开具发票，解决了发票难题。

　　企业自行申请农产品收购发票：若企业符合当地税务机关规定的条件，可申请领取农产品收购发票。当向农业生产者个人收购其自产农产品时，由企业自行开具发票用于记账和抵扣进项税额（若为增值税一般纳税人）。不过，申请和使用农产品收购发票的流程较严格，企业需按税务机关要求规范操作。比如，某大型企业食堂经税务机关审批后获得农产品收购发票领用资格，在向周边农户采购农产品时，自行开具农产品收购发票，既解决了发票问题，又能在符合规定的情况下进行进项税额抵扣，降低了采购成本。

　　总之，企业食堂买菜没有发票不能随意凭借白条入账，需严格按税务规定处理，否则可能面临税务风险，如补缴税款、加收滞纳金等。企业应根据自身实际情况，积极采取合法合规措施，解决食堂采购发票问题，确保财务处理和税务申报的准确性。