国家宣布！一税两费合并为一税！

　　国家宣布！一税两费合并为一税！

　　重大消息！在国家财税体制改革的进程中，一项重要举措正式宣布——城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加这“一税两费”将合并为一税，即地方附加税。这一决策在国家发布的关于财税体制改革的相关消息中得以明确。

　　具体而言，《关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》里清晰指出：研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，并授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。这意味着，改革落地后，各地方可依据自身实际情况灵活制定税率。并且，文件中明确此项改革将于2029年前完成。

　　城市维护建设税，简称城建税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额作为计税依据。其税率依据纳税人所在地方不同，分为7%、5%和1%三档。比如在市区的企业，适用7%的税率；在县城、镇的企业，适用5%的税率；不在市区、县城或镇的企业，则适用1%的税率。

　　教育费附加和地方教育附加这两个附加费，名字相近且有诸多共同点。二者的缴纳义务人都是实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据也都是单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额。征收管理方式同样相同，均由税务机关统一征收，申报缴纳期限与纳税人的增值税、消费税纳税期限一致，缴纳环节和地点原则上也与增值税、消费税一致。不过，二者也存在差异：教育费附加是国家为扶持教育事业发展计征用于教育的专项收入，属于政府性基金收入，费率为3%；地方教育附加是各地为增加地方教育资金投入、促进本地教育事业发展开征的一项地方政府性基金，费率为2%。

　　一直以来，这三个税费种都属于“附加”性质，即在增值税和消费税纳税义务发生时，按一定比例一并征收。例如，某市区企业2024年缴纳了10万元的增值税，在不考虑税收优惠的情况下，需要以10万元为计税依据，缴纳7%的城建税，即7000元；3%的教育费附加，即3000元；2%的地方教育附加，即2000元，总计12000元。若该企业没有缴纳增值税或消费税，那么城建税和两个教育附加就都无需缴纳。

　　将“一税两费”合并为地方附加税，有着重要意义。从征管角度来看，合并管理简化了现有的税费体系，能减轻纳税人和税务机关的负担，提高征管效率。以往企业需要分别计算、申报城建税、教育费附加和地方教育附加，流程繁琐且易出错，合并后申报操作将大大简化。从地方财政角度而言，地方可在一定幅度内确定具体适用税率，这在一定程度上增加了地方财政自主性。地方能根据本地经济发展、财政收支等实际情况，合理调整税率，更好地统筹财政资源，推动地方建设和发展。

　　目前，依据财政部税务总局公告2023年第12号，在2027年12月31日前，对包括城建税、教育费附加、地方教育附加在内的“六税两费”实行减半征收优惠。对于符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户来说，这是实实在在的政策红利。不过需要注意的是，纳税人能否享受“六税两费”的优惠，要以当年的企业所得税汇算清缴情况为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定汇算年度（上年度）属于小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。

　　虽说“一税两费”合并为地方附加税目前尚处于研究推进阶段，距离正式落地实施或许还有一段时间，但企业和纳税人有必要提前关注这一重要改革动态，提前做好相关准备，以便在政策落地后能迅速适应新的税收征管要求，充分享受政策带来的便利和优惠。