一文读懂增值税专用发票开具范围及要求

　　在企业的日常经营活动中，增值税专用发票的开具是一项至关重要的工作，它不仅关系到企业的财务管理，还与税务合规紧密相连。今天，我们就来详细探讨一下增值税专用发票的开具范围及要求。

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　　一、增值税专用发票开具范围

　　1.买方不得抵扣的情形

　　商业零售特定消费品：商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。这是因为这些消费品大多直接面向消费者个人，而消费者个人无法进行进项税额抵扣。比如超市零售的化妆品，即使购买方是企业，如果用于职工福利等不可抵扣项目，超市也不能开具增值税专用发票。

　　销售免税项目：销售免税货物或者销售免征增值税的服务、无形资产或者不动产（另有规定除外），不得开具增值税专用发票。

　　向消费者个人销售：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。因为消费者个人不涉及增值税进项税额抵扣问题，开具普通发票即可满足消费记录需求。比如理发店为个人消费者提供理发服务，就只能开具增值税普通发票。

　　2.与差额纳税相关的情形

　　金融商品转让：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。这是由于金融商品转让的计税方式特殊，开具专用发票会导致抵扣链条的混乱。例如证券公司转让股票，就不能开具增值税专用发票。

　　融资性售后回租本金部分：2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票。

　　旅游服务扣除费用部分：提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票。例如旅游公司代游客支付的酒店住宿费，这部分费用不能开具增值税专用发票给游客。

　　经纪代理服务收费部分：经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。因为这些收费属于非税收入性质，不涉及增值税抵扣。

　　3.与简易计税相关的情形

　　单采血浆站销售非临床用人体血液：增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的，不得开具增值税专用发票。

　　销售旧货及特定固定资产：销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。但如果纳税人放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。比如企业销售一台使用过的旧设备，选择简易计税且享受减税优惠时，不能开具增值税专用发票；若放弃减税则可以开具。

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　　二、增值税专用发票开具要求

　　1.项目齐全，与实际交易相符：发票上的所有项目，包括购买方和销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，以及货物或服务的名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等，都必须如实填写，与实际发生的交易完全一致。比如销售的货物是电脑，就不能在发票上写成打印机；销售数量是10台，就不能写成8台。

　　2.字迹清楚，不得压线、错格：开具发票时，打印的字迹要清晰可辨，不能模糊不清。同时，发票内容不能压线，比如金额、税额等数字不能压在表格线外；也不能错格，每个项目都要填写在对应的表格栏内。

　　3.发票联和抵扣联加盖发票专用章：在开具增值税专用发票后，需要在发票联和抵扣联上加盖销售方的发票专用章。发票专用章的样式和尺寸要符合税务机关的规定，盖章位置要清晰、完整，不能加盖其他印章替代发票专用章。不过，增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，其票面上不再展示发票专用章。

　　4.按照增值税纳税义务的发生时间开具：增值税纳税义务发生时间的确定有明确规定，发票必须在纳税义务发生时开具。例如，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。企业必须按照这些规定的时间开具发票，不能提前或滞后。

　　5.汇总开具的要求：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票时，要同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。比如企业一次性销售多种办公用品给购买方，就可以汇总开具增值税专用发票，并附上详细的清单。

　　了解增值税专用发票的开具范围及要求，是企业规范财务管理、遵守税收法规的基础。只有严格按照规定开具发票，才能确保企业的税务处理合法合规，避免不必要的税务风险。希望这篇文章能帮助大家对增值税专用发票的开具问题有更清晰的认识。