注销必查三年账？税局明确！6月起，企业注销必须这样办，否则后果严重

　　一、税局不予注销的常见情形​

　　（一）企业存在往来挂账未处理，不予注销​

　　有粉丝前去申请一家公司的注销时，税局驳回了本次注销申请，并要求在再次申请注销前，按照实际情况补缴税款、改正申报，同时还需提供包括但不限于对应税款完税凭证、相关税务事项处理情况说明及银行流水等佐证资料。​

　　（二）有销无进，不予注销​

　　也有粉丝在提交注销登记/清税申报时，收到了不予受理的结果。原因是经注销审核发现公司存在有销无进的疑点，需提供相应进销记录、成本发票以及情况说明等资料以供审查。​

　　实际上，对于已经开展经营活动的企业，在注销时需要进行清算，上述税局要求提供的佐证资料，均在合理范围之内。​

　　此外，被纳入非正常户的企业，需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳金和罚款，解除非正常状态后，才能按照正常程序提交注销申请。​

　　二、注销时，税局一定会查三年账吗？​

　　目前税收法规并没有明确规定公司注销时必须查账，是否查账要视企业的具体情况而定。之所以存在查三年账的说法，源于《税收征管法》第五十二条对税款追缴期的规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”​

　　不过，在以下几种特殊情况下，税务机关对企业账务的检查期限可能会延长至五年，甚至无限期：​

　　偷税、抗税、骗税：无论何时发现这类行为，税务机关均可追征税款。​

　　重大税务问题：诸如虚开发票、隐匿收入等重大税务问题，税务机关可追溯至更早年度进行彻查。​

　　异常注销：若企业被列入非正常户，或者存在未结清税款的情况，需先解除异常状态，才能办理注销，且税务机关在审核时可能会更加严格，追溯的账务期限也可能延长。​

　　因此，即使税务机关未明确要求，企业在准备注销时，也应主动自查近三年的账务，及时发现并解决可能存在的疏漏，避免引发税务风险。​

　　三、企业注销的正确流程及重点注意事项​

　　（一）清税：一分钱欠税都不能留​

　　企业在注销前，需对增值税、企业所得税、个税、印花税等所有税种进行逐项核对。尤其要注意一些小税种，例如租赁合同若未缴纳印花税，也可能成为阻碍注销进程的因素。​

　　若企业存在逾期申报的情况，需先完成补报，并缴纳罚款，否则无法顺利拿到《清税证明》。​

　　（二）清发票：空白发票必须作废​

　　企业要将税盘、电子发票全部进行验旧缴销。若有空白发票，必须进行作废处理。若发生发票丢失的情况，将按照“未按规定保管发票”进行罚款，罚款金额最高可达1万元。​

　　此外，企业若存在库存低价销售的情况，需提供合理理由，如市场价下跌等。否则，税务机关将按市场价核定收入，并要求企业补缴税款。对于剩余资产净值，也可能视同销售缴纳增值税。​

　　（三）注销流程​

　　税务注销：纳税人向税务部门申请办理注销时，税务部门会进行税务注销预检，检查纳税人是否存在未办结事项。​

　　未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务部门办理清税的，税务部门可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。​

　　符合容缺即时办理条件的纳税人，在办理税务注销时，资料齐全的，税务部门即时出具清税文书；若资料不齐，可在作出承诺后，税务部门即时出具清税文书。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务部门办理清税的，符合容缺即时办理条件。​

　　不符合承诺制容缺即时办理条件的（或虽符合承诺制容缺即时办理条件但纳税人不愿意承诺的），税务部门向纳税人出具《税务事项通知书》（告知未结事项），纳税人先行办理完毕各项未结事项后，方可申请办理税务注销。​

　　经人民法院裁定宣告破产的企业，管理人持人民法院终结破产程序裁定书申请税务注销的，税务部门即时出具清税文书。​

　　纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。​

　　工商注销：清算组向登记机关提交注销登记申请书、股东会决议、清算报告和清税证明等相关材料申请注销登记。登记机关和税务机关已共享企业清税信息的，企业无需提交纸质清税证明文书；领取了纸质营业执照正副本的，需缴回营业执照正副本。国有独资公司申请注销登记，还应当提交国有资产监督管理机构的决定，其中，国务院确定的重要的国有独资公司，还应当提交本级人民政府的批准文件。有分支机构的企业申请注销登记，还应当提交分支机构的注销登记证明。​

　　银行销户：完成税务注销和工商注销后，企业还需前往开户银行办理银行账户销户手续。​

　　四、企业不注销的严重后果​

　　（一）税务方面​

　　公司会被税务机关认定为非正常户，持续产生税务滞纳金和罚款。企业的纳税信用评级也会受到严重影响，法人及相关财务人员可能被列入税收违法“黑名单”，进而影响其个人征信，导致无法办理其他涉税业务，如贷款、出国等也可能受到限制。​

　　（二）工商方面​

　　公司会被工商行政管理部门列入经营异常名录，若超过三年未履行公示义务，将被列入严重违法失信企业名单。这将使企业在政府采购、工程招投标、国有土地出让、授予荣誉称号等方面受到限制。企业的法定代表人、股东等相关人员在任职资格上也会受到限制，例如三年内不得担任其他企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员等。​

　　（三）法律责任方面​

　　若公司存在未清偿的债务，债权人可通过法律途径追讨债务。在公司未依法清算即办理注销登记，导致公司债务无法清偿的情况下，有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人可能需对公司债务承担连带清偿责任。​

　　由此可见，6月起企业注销必须严格按照规定流程办理，处理好账务和税务问题。否则，不仅注销无法顺利完成，还将给企业及相关人员带来严重的后果。