建筑服务数电票，有变！即日起，这是一份最新最全的建筑业税收政策汇总！

　　建筑行业作为国民经济的重要支柱，其税收政策一直备受关注。近期，建筑服务数电票出现了新变化，与此同时，全面了解建筑业税收政策对于企业合规运营、降低税务风险、提升经济效益至关重要。下面，为您奉上最新最全的建筑业税收政策汇总。

　　一、建筑服务数电票新变化

　　自2024年12月1日起，数电发票在全国正式推广应用。数电发票是《中华人民共和国发票管理办法》中“电子发票”的一种，将发票票面要素全面数字化，号码全国统一赋予，开票额度智能授予，信息通过税务数字账户等方式在征纳主体之间自动流转。

　　在建筑服务领域，数电票的开具和使用有了一些特殊规定。例如，税务机关会根据建筑企业的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，通过电子发票服务平台授予发票总额度，并实行动态调整。发票总额度是指一个自然月内，纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。若建筑企业因实际经营情况发生变化，如承接了大型项目导致业务量剧增，需要调整发票总额度，经主管税务机关确认后可予以调整。

　　在开具数电票时，建筑企业要准确填写项目名称、项目地址等关键信息，这些信息与建筑服务的实际业务紧密相关，有助于税务机关进行监管和企业自身的财务管理。并且，数电票为单一联次，以数字化形态存在，其类别包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）等，建筑企业可根据实际业务需求选择相应类别开具。

　　二、建筑业增值税政策

　　（一）税率与征收率

　　9%税率：一般纳税人提供建筑服务，适用9%的标准税率。这里的建筑服务涵盖各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。例如，建筑企业承接一项写字楼的新建工程，若该企业为一般纳税人且采用一般计税方法，其增值税税率即为9%。在这种情况下，企业可以抵扣进项税额，实际税负会因进项抵扣情况而有所不同。

　　3%征收率：小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。同时，一般纳税人在特定情形下也可选择简易计税方法，适用3%的征收率，这些情形包括：

　　为建筑工程老项目提供建筑服务。建筑工程老项目指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　为清包工工程提供建筑服务。即施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　为甲供工程提供建筑服务。指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　销售自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土。

　　1%征收率：在2024年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人季度销售额超过30万元时，其提供人工服务、材料销售、机械租赁等业务开具普通发票的征收率为1%。

　　6%税率：一般纳税人提供设计、工程勘探、工程监理等服务，以及有劳务派遣资质的企业提供劳务派遣服务，按6%税率计算。例如，一家建筑设计公司为建筑项目提供设计方案，若该公司为一般纳税人，其增值税适用税率为6%。

　　13%税率：建筑行业中涉及大型设备的租赁（不带操作人员）和材料采购等带有贸易属性的业务，适用13%的增值税税率。比如建筑企业采购钢材用于工程项目建设，若销售方为一般纳税人，其开具给建筑企业的增值税发票税率通常为13%。

　　（二）计税方法

　　一般计税方法：一般纳税人通常采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。例如，某一般纳税人建筑企业当月取得建筑服务销售额1000万元（不含税），适用税率9%，当月购进建筑材料等取得可抵扣进项税额60万元，则当月应纳税额=1000×9%-60=30万元。

　　简易计税方法：小规模纳税人和一般纳税人在符合特定条件下采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。简易计税方法相对简单，无需抵扣进项税额，适用于一些进项税额难以准确核算或业务较为简单的建筑服务项目。例如，某小规模纳税人建筑企业当月取得建筑服务销售额30万元（不含税），适用征收率3%，则当月应纳税额=30×3%=0.9万元。

　　（三）预缴税款

　　纳税人跨地级市提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴税款。适用一般计税方法的，预征率为2%；适用简易计税方法的，预征率为3%。预缴税款的计算公式为：

　　适用一般计税方法：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

　　适用简易计税方法：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

　　例如，某一般纳税人建筑企业跨市承接一项建筑工程，取得全部价款和价外费用800万元，支付分包款200万元，采用一般计税方法，则应在建筑服务发生地预缴税款=（800-200）÷（1+9%）×2%≈11.01万元。

　　三、建筑业企业所得税政策

　　（一）税率

　　25%税率：企业所得税的基本税率为25%，大部分建筑企业适用该税率计算应纳税额。应纳税额=应纳税所得额×税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

　　20%税率（小型微利企业）：对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。例如，某小型建筑企业年度应纳税所得额为200万元，从业人数200人，资产总额3000万元，符合小型微利企业条件，则其当年企业所得税应纳税额=200×20%=40万元。

　　15%税率（高新技术企业）：如果建筑企业被认定为高新技术企业，可以享受15%的优惠税率。高新技术企业需满足一系列条件，如拥有核心自主知识产权、研发投入占销售收入的比例符合规定等。例如，一家建筑科技企业专注于建筑节能技术研发，成功认定为高新技术企业，当年应纳税所得额为500万元，则其应纳税额=500×15%=75万元。

　　（二）税收优惠政策

　　环保节能项目优惠：建筑企业如果参与符合国家规定的环保节能项目，如绿色建筑项目、建筑节能改造项目等，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。即自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。例如，某建筑企业当年投入研发费用100万元用于新型建筑材料研发且未形成无形资产，在计算应纳税所得额时，除了100万元可据实扣除外，还可加计扣除100×75%=75万元，相当于该企业当年因研发费用可多扣除175万元。

　　四、建筑业个人所得税政策

　　（一）工资薪金所得

　　建筑企业员工的工资薪金所得，适用3%-45%的累进税率。每月应纳税所得额=月度收入-5000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。例如，建筑工人小张月工资8000元，每月缴纳三险一金1000元，有一个正在上小学的孩子可享受每月1000元的子女教育专项附加扣除，则小张每月应纳税所得额=8000-5000-1000-1000=1000元，每月应纳个人所得税=1000×3%=30元。

　　（二）劳务报酬所得

　　建筑行业中存在大量劳务用工，对于劳务报酬所得，适用20%的比例税率。但劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，其余额为应纳税所得额。例如，建筑劳务人员小李一次取得劳务报酬3000元，其应纳税所得额=3000-800=2200元，应纳个人所得税=2200×20%=440元。若小李一次取得劳务报酬5000元，其应纳税所得额=5000×（1-20%）=4000元，应纳个人所得税=4000×20%=800元。并且，劳务报酬所得属于综合所得的一部分，在年度汇算清缴时，与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并计算个人所得税。

　　五、建筑业印花税政策

　　建筑施工企业在签订合同时，需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。常见建筑合同印花税税率如下：

　　建筑安装工程承包合同：税率为万分之三。例如，建筑企业签订一份1000万元的建筑安装工程承包合同，应缴纳印花税=1000×0.03%=0.3万元。

　　建设工程勘察设计合同：税率为万分之五。若某建筑企业签订一份设计合同，金额为200万元，则应缴纳印花税=200×0.05%=0.1万元。

　　租赁合同：如果涉及建筑设备租赁等合同，税率为千分之一。比如建筑企业租赁施工设备，签订租赁合同金额50万元，应缴纳印花税=50×0.1%=0.05万元。

　　了解并掌握上述建筑业税收政策，有助于建筑企业在日常经营中准确进行税务处理，合理规划税务，降低税务成本，防范税务风险，实现健康、稳定发展。企业应密切关注税收政策的变化，及时调整经营策略和税务管理方式，确保合规运营。