发生虚开发票行为后，企业应该如何应对和补救？

　　企业发生虚开发票行为后，需立即采取系统性措施应对风险，以下是具体操作指南：

　　一、立即停止违法行为，启动内部核查

　　全面自查交易真实性

　　成立专项小组，核查所有涉及虚开发票的交易记录，包括合同、资金流、货物流/服务流等关键环节。重点检查是否存在资金回流（如通过关联个人账户闭环转账）、合同条款矛盾（如无明确交付标准）、物流单据缺失等异常情况。

　　若发现虚开发票尚未抵扣或入账，立即暂停操作，避免被认定为“明知虚开仍使用”。

　　区分善意与恶意取得

　　善意取得：需证明交易真实（如提供与合同一致的资金凭证、货运单据）、未支付“开票费”、无主观故意（如健全的供应商审查机制）。即使被认定为善意取得，仍需补缴税款但可免行政处罚。

　　恶意取得：若存在资金回流、虚构交易等情形，可能面临补缴税款、滞纳金（每日万分之五）、罚款（少缴税款0.5-5倍）及刑事责任。

　　二、主动纠正违法行为，降低法律风险

　　补正发票与账务处理

　　对虚开发票进行作废或红冲处理，并重新开具真实发票。若已抵扣进项税或列支成本，需在税务机关发现前主动作进项税转出或调增应纳税所得额。

　　调整财务账目，冲减虚增的收入或成本，确保财务报表真实反映经营状况。

　　补缴税款与滞纳金

　　计算应补缴的增值税、企业所得税及附加税费，通过电子税务局或办税服务厅完成缴纳。滞纳金按“滞纳税款×滞纳天数×0.05%”计算，从滞纳税款之日起累计。

　　若涉及刑事立案（虚开税款5万元以上），及时补缴税款可降低量刑风险。

　　三、配合税务稽查，完善证据链

　　固定交易真实性证据

　　收集合同、银行流水、物流单据、验收记录等，证明交易实际履行。例如，货物交易需提供运输单、出入库记录；服务交易需提供工时记录、成果验收报告。

　　整理沟通记录（如邮件、会议纪要），证明无虚开合意。

　　积极应对税务检查

　　收到《税务检查通知书》后，按要求提供资料并附情况说明，强调交易真实性和无主观故意。避免擅自销毁账簿，否则可能触犯《刑法》第162条隐匿会计凭证罪。

　　若被认定为虚开，可在收到《税务行政处罚事项告知书》7日内书面申辩，提交新证据要求重新审核。

　　四、寻求专业法律支持，维护合法权益

　　法律救济途径

　　行政复议：对处罚决定不服，可在60日内向其上一级税务机关申请复议，或6个月内向法院提起行政诉讼。例如，某妇幼保健院通过行政复议成功变更了过高的罚款决定。

　　刑事辩护：若案件移送公安，立即聘请税务律师，争取取保候审、证据审查及罪名辩护（如争取定性为“单位犯罪”以降低责任人刑责）。

　　合规整改建议

　　引入第三方机构进行全面税务合规审查，优化发票管理制度，建立“三流一致”预警机制。

　　完善合同条款，增加“发票合规保证条款”，明确卖方责任及尾款支付与发票认证挂钩。

　　五、评估刑事责任风险，制定应对策略

　　刑事立案标准

　　增值税专用发票：虚开税款5万元以上或致国家税款损失3万元以上即触发刑事立案；50万元以上可能判10年以上有期徒刑。

　　普通发票：虚开100份以上或金额累计40万元以上，或五年内两次行政处罚后再犯，均构成犯罪。

　　责任承担与量刑

　　单位犯罪的，对直接责任人员判处刑罚，企业可能面临罚金。例如，温州中茂公司虚开案中，主犯被判处有期徒刑12年并处罚金150万元。

　　主动投案自首、配合调查、补缴税款的企业，可争取从轻或减轻处罚。

　　六、协调上下游企业，降低连锁风险

　　通知关联方配合整改

　　书面告知上下游企业虚开发票情况，要求其配合调整账务、重新开具发票或作进项税转出。例如，若上游供应商被稽查，下游企业需暂停抵扣并自查历史交易。

　　协商调整交易条款，如签订补充协议明确责任分担，避免因虚开发票导致合同纠纷。

　　防范资金链与信用风险

　　监控资金流向，避免因补缴税款导致现金流断裂。必要时申请分期缴纳或缓缴。

　　评估虚开发票对企业信用评级的影响，及时修复税务信用（如通过主动补税、参与信用修复机制）。

　　七、建立长效机制，防止再次发生

　　强化内部管控

　　定期开展税务合规培训，提升员工风险意识。财务部门每月抽查5%发票，通过电子底账系统核对状态。

　　实施供应商动态审查，新增供应商需通过“全国增值税发票查验平台”核查发票状态，并要求提供《税务登记证》。

　　优化业务流程

　　推行“四流合一”管理，确保合同、发票、资金、物流/服务流一致。建立异常交易拦截机制，对三流不一致的交易自动预警。

　　引入区块链等技术手段，实现发票全流程可追溯，降低虚开风险。

　　八、典型案例参考

　　善意取得案例：某企业收到上游虚开发票，但能提供真实交易合同、资金凭证及物流记录，最终被认定为善意取得，仅补缴税款未受行政处罚。

　　恶意虚开案例：温州中茂公司通过票货分离虚开发票，金额达6.27亿元，主犯被判刑12年，企业被追缴违法所得。

　　总结

　　虚开发票的应对需遵循“及时止损、主动纠错、证据优先、专业协同”原则。企业应从交易全流程入手，确保四流一致，同时借助法律手段维护权益，最终通过完善内控机制实现长效合规。若涉及刑事风险，需在专业律师指导下制定辩护策略，最大限度降低法律后果。