退税失败！都是代开发票惹的祸

　　在个人所得税汇算申请退税的过程中，不少人遭遇了退税失败的情况，而代开发票往往是背后的“罪魁祸首”。

　　最近，小A满心期待地进行个人所得税汇算申请退税，结果却被税务局无情驳回。原因是其申报的劳务报酬收入金额低于系统监测到的其2024年代开的发票金额（不含税金额）。

　　在个人综合所得里，有一项劳务报酬收入，大家可通过登录个税APP清晰查看。同时，纳税人当年在全国范围内以个人名义在税务局代开的发票，系统会自动归集到个税APP的“票夹”功能中。当税务局进行审核时，一旦发现申报的劳务报酬收入小于代开发票金额，就会判定存在劳务报酬申报不足的问题，进而拒绝退税申请。若想成功退税，纳税人就得自行补上劳务报酬收入，方法是在汇算时，在劳务报酬收入处点击“新增”，补充上未申报的部分。

　　那么，为什么会出现这种因代开发票导致退税失败的情况呢？主要原因在于代开发票的流程及后续的个税代扣代缴环节。通常，个人前往税务大厅代开发票，需先缴纳相应的增值税和附加税，然后由支付劳务报酬的企业进行代扣代缴个税。但在实际操作中，这里容易出现问题。纳税人可通过个税APP查询申报记录，核实支付方企业是否代扣代缴个税。若支付方声称已代扣代缴，正常情况下个税APP会有相应记录，若系统无记录显示，那就表明支付方企业未履行代扣代缴义务，此时个人应及时与企业沟通解决。根据《个人所得税法》规定，若支付方企业未履行代扣代缴义务，纳税人需自行在次年汇算清缴时完成申报补税。

　　此外，部分纳税人存在一个误区，误以为“代开发票即完成纳税”。实际上，发票仅仅证明了交易的发生，最终的税负仍需通过汇算清缴来确定。若未申报发票对应的收入，不仅可能导致退税失败，还可能面临滞纳金甚至行政处罚风险。

　　那么，如何避免因代开发票影响退税呢？对于个人而言，建议建立个人收入台账，每月仔细核对代开发票与申报记录。通过个人所得税APP的“收入纳税明细”功能，可实时查看已被扣缴义务人申报的收入数据。若发现付款方未代扣税款，应及时沟通并要求对方补充申报，或者自行在汇算时补充填报。对于长期从事劳务活动的纳税人，可考虑与付款方约定由对方代扣代缴，或者在代开发票时主动预缴足额税款，提前规划好税务合规路径，以此降低年度汇算时出现问题的风险。

　　对于接收代开发票的企业来说，当单位有大量代开发票时，会计人员需要重点关注两个方面。一方面，要判断是否存在虚构业务、虚开行为，尤其要警惕从第三方购买代开发票的情况。另一方面，如果业务真实，对于自然人代开发票部分，需要根据业务性质准确判断是否需要代扣代缴个税，以及企业是否实际履行了代扣代缴个税的义务。例如，当自然人给公司提供劳务等服务时，公司有代扣代缴个税的法定义务，不能因为取得了自然人代开的发票，就忽视了这一义务。企业取得对方代开的增值税发票后，需仔细核对代开申请方、货物或劳务等品名、开票金额、适用税率等票面信息是否与实际交易情况一致。若接收到货物、劳务品名与实际交易不一致的发票，应及时联系对方更换发票，否则可能被认定为虚开发票。

　　总之，代开发票看似简单，实则涉及诸多税务风险，无论是个人还是企业，都需要谨慎对待，确保税务合规，避免因小失大，影响自身的退税权益或引发不必要的税务麻烦。