税局最新规定：2025年6月起，每个出租房屋的企业和个人都必须交这些税！

　　2025年6月起，税务部门出台了新规定，明确了出租房屋的企业和个人的纳税义务。无论是个人房东，还是从事房屋租赁业务的企业，都需要按照新规定履行纳税义务，否则将面临补税、罚款等处罚。​

　　一、个人出租房屋需缴纳的税​

　　（一）增值税​

　　出租住房：自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%。例如，小A出租一套住房，月租金5250元（含税），则其每月应纳增值税为5250÷（1+5%）×1.5%=75元。​

　　不过，自2023年1月1日至2027年12月31日，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。假设小B一次性收取半年租金90000元，分摊到每月为15000元，未超过10万元，可免缴增值税。​

　　出租非住房：自然人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%。若小C出租一处商铺，月租金21000元（含税），每月应纳增值税为21000÷（1+5%）×5%=1000元。​

　　（二）增值税附加税费​

　　城市维护建设税：以实际缴纳的增值税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。如上述小A在市区出租住房，缴纳增值税75元，其应纳城市维护建设税为75×7%=5.25元。​

　　教育费附加：以实际缴纳的增值税税额为计征依据，费率为3%。小A应纳教育费附加为75×3%=2.25元。​

　　地方教育附加：以实际缴纳的增值税税额为计征依据，费率一般为2%。小A应纳地方教育附加为75×2%=1.5元。​

　　若符合增值税免征条件，相应的附加税费也无需缴纳。​

　　（三）个人所得税​

　　出租住房：对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。在计算财产租赁所得时，纳税人可依次扣减财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止）以及税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用）。例如，小D出租住房月租金3500元，每月缴纳增值税（假设不免征）及附加税费共200元，无修缮费用，其每月应纳个人所得税为（3500-200-800）×10%=250元。​

　　出租非住房：以房产租金收入为个人所得税的计税依据，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。扣除项目与出租住房类似。​

　　（四）房产税​

　　出租住房：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。如小E出租住房月租金4200元，每月应纳房产税为4200×4%=168元。​

　　出租非住房：以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。小F出租商铺月租金8000元，每月应纳房产税为8000×12%=960元。​

　　（五）城镇土地使用税​

　　出租住房：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。​

　　出租非住房：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，以个人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。不同地区税额标准有所差异。​

　　（六）印花税​

　　出租住房：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。​

　　出租非住房：依照租赁合同按租金收入的千分之一缴纳印花税。若小G出租非住房，年租金120000元，应缴纳印花税120000×0.1%=120元。​

　　二、企业出租房屋需缴纳的税​

　　（一）增值税​

　　一般纳税人：​

　　出租不动产（不含住房租赁企业向个人出租住房）：适用税率为9%。应纳税额=含税销售额÷（1+9%）×9%。例如，某企业出租一处厂房，月租金109000元（含税），每月应纳增值税为109000÷（1+9%）×9%=9000元。​

　　住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房：可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。若选择简易计税，月租金52500元（含税），应纳增值税为52500÷（1+5%）×1.5%=750元。​

　　小规模纳税人：​

　　出租不动产（不含住房租赁企业向个人出租住房）：按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%。某小规模企业出租商铺，月租金21000元（含税），每月应纳增值税为21000÷（1+5%）×5%=1000元。​

　　住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房：按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。​

　　（二）企业所得税​

　　企业出租房屋取得的收入应并入企业应纳税所得额，按适用税率（一般企业为25%，符合条件的小型微利企业有优惠税率）计算缴纳企业所得税。例如，某企业年度应纳税所得额为100万元，其中房屋出租收入带来的应纳税所得额为20万元，该企业应纳企业所得税为100×25%=25万元。​

　　（三）房产税​

　　企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上（各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准）。如某企业向个人出租住房，年租金收入60万元，若符合上述减按4%征收条件，应纳房产税为60×4%=2.4万元。​

　　（四）城镇土地使用税​

　　与个人出租非住房类似，企业出租房屋，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收城镇土地使用税。不同地区税额标准不同。​

　　（五）印花税​

　　企业签订的房屋租赁合同，按照租赁金额的千分之一贴花，税额不足1元的，按1元贴花。如某企业签订一年期房屋租赁合同，租金总计10万元，应缴纳印花税100000×0.1%=100元。​

　　此次税局新规对出租房屋的企业和个人纳税做出了明确规范，相关纳税人应及时了解并准确计算、缴纳税款，避免因税务问题带来不必要的风险和损失。同时，各地可能会根据实际情况对部分政策细节进行调整，建议密切关注当地税务部门的通知和解读。​