我们公司有几个员工都自愿没有缴纳社保，请问这些职工的工资能否在企业所得税前扣除？如果不可以，为什么？如果可以，怎么操作呢？

　　根据中国现行税收政策和社保法规，即使员工自愿放弃缴纳社保，企业支付的工资薪金仍可能在企业所得税前扣除，但需满足严格的合规条件，且企业需承担未依法缴纳社保的法律风险。以下是具体分析及操作建议：

　　一、工资薪金税前扣除的基本条件

　　根据《企业所得税法实施条例》第三十四条及国家税务总局公告2015年第34号，工资薪金支出准予扣除的核心条件包括：

　　合理性：企业需制定规范的工资制度，工资标准符合行业及地区水平，发放金额相对固定且调整有序。

　　真实性：工资需实际发放给与企业存在劳动关系的员工，且已依法代扣代缴个人所得税。

　　关联性：工资支出需与企业取得收入直接相关，不得以避税为目的拆分或虚增工资。

　　关键点：社保缴纳并非工资薪金扣除的前置条件。税务机关在审核时，主要关注工资发放的合理性和真实性，而非社保缴纳情况。

　　二、未缴社保对工资扣除的潜在影响

　　尽管税务政策允许工资扣除，但企业未依法缴纳社保可能引发以下风险：

　　税务稽查风险：

　　社保缴费基数与个税申报工资差异可能触发税务核查。若税务机关认定企业通过“工资拆分”或“虚增工资”规避社保，可能调整工资扣除额，并要求补缴税款及滞纳金。

　　未缴社保可能被视为“不合理工资”，尤其是当工资显著高于行业水平或缺乏合理解释时。

　　法律责任风险：

　　社保部门处罚：企业需补缴社保本金及每日万分之五的滞纳金，逾期未缴可能面临欠缴金额1-3倍的罚款。

　　劳动争议风险：员工可随时以“未缴社保”为由解除劳动合同并主张经济补偿，企业需支付N倍月薪的赔偿金。

　　信用惩戒：企业可能被列入社保严重失信名单，影响招投标、融资等经营活动。

　　三、合规操作建议

　　若企业希望在未缴社保的情况下确保工资扣除合法，需严格做到以下几点：

　　完善工资制度与凭证：

　　制定书面工资制度，明确工资结构、发放标准及调整机制，并留存股东大会、董事会等决策文件。

　　保存完整的工资发放记录（如银行转账凭证、员工签收单）、考勤记录及劳动合同，证明工资真实性。

　　强化个税代扣代缴：

　　按实际工资收入足额代扣代缴个人所得税，确保个税申报数据与工资发放一致。

　　避免通过私户发工资或虚开发票冲抵工资，防止被认定为“偷税”或“虚列成本”。

　　规避社保合规风险：

　　优先纠正违法行为：即使员工自愿放弃，企业仍应依法为其缴纳社保。可通过协商调整薪酬结构（如降低基本工资、增加福利补贴），在不增加企业成本的前提下补缴社保。

　　特殊用工安排：对于非全日制用工，可仅缴纳工伤保险；对于实习生、退休返聘人员等特殊群体，需明确其用工性质并留存相关证明（如实习协议、退休证），避免被认定为全日制劳动关系。

　　应对税务稽查的准备：

　　提前准备工资制度文件、社保豁免依据（如员工书面声明、特殊用工证明）及税务合规说明，证明工资发放的合理性。

　　若税务机关质疑，可引用国家税务总局12366平台的答复，说明“社保缴纳与工资扣除无直接关联”，但需同时承认未缴社保的违法性并承诺整改。