会计做账的9大误区

　　一、仅以发票作为唯一入账依据

　　表现：

　　认为所有费用必须凭发票入账，忽略非发票凭证（如工资表、折旧表、行政事业性收费票据等）的合法性。

　　风险：

　　导致成本费用核算不完整，利润虚增；

　　部分合理支出因无发票未入账，多缴企业所得税。

　　正确做法：

　　按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，区分发票类与非发票类凭证（如境内小额零星支出可凭收款凭证入账）；

　　无发票支出需留存合同、付款凭证等佐证资料，证明业务真实性。

　　二、跨期费用未正确分摊

　　表现：

　　将次年费用提前计入当年，或当年费用延迟至次年，如一次性支付跨年房租全部计入当期损益。

　　风险：

　　导致各期利润失真，违反权责发生制原则；

　　税务机关可能要求调整应纳税所得额，补缴税款及滞纳金。

　　正确做法：

　　通过“待摊费用”“预提费用”或“长期待摊费用”科目分摊，如跨年房租按受益期按月摊销。

　　三、固定资产与低值易耗品混淆核算

　　表现：

　　将价值较高、使用年限超过1年的资产（如办公家具）直接计入“管理费用”，或反之将低值易耗品计入“固定资产”。

　　风险：

　　固定资产折旧未正确计提，导致成本核算错误；

　　低值易耗品一次性摊销可能影响当期利润波动。

　　正确做法：

　　按企业会计准则，固定资产需同时满足“使用年限≥1年”“单位价值较高”（如≥5000元），其余计入低值易耗品或当期费用；

　　固定资产按月计提折旧，低值易耗品可采用“一次摊销法”或“五五摊销法”。

　　四、往来账款长期挂账不清理

　　表现：

　　“其他应收款”中股东借款长期挂账，“应付账款”中无法支付的款项未处理，或“应收账款”坏账未及时核销。

　　风险：

　　股东借款超1年未还可能被视同分红，需补缴20%个人所得税；

　　应付账款长期挂账可能被认定为“无法支付的收入”，需缴纳企业所得税；

　　坏账损失未按规定申报，无法税前扣除。

　　正确做法：

　　定期清理往来账，股东借款年底前归还；

　　无法支付的应付账款转为“营业外收入”，坏账损失按规定留存证据并申报扣除。

　　五、视同销售业务未计提税费

　　表现：

　　将自产产品用于职工福利、捐赠、投资等，未按“视同销售”确认收入并计提增值税、企业所得税。

　　风险：

　　少缴税款，面临50%-5倍罚款；

　　税务稽查时可能被认定为偷税。

　　正确做法：

　　按《增值税暂行条例》和《企业所得税法》，视同销售行为需确认收入并计税，如：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　同时结转成本。

　　六、成本核算与实际业务脱节

　　表现：

　　制造业未按产品归集材料、人工、制造费用，或商业企业随意分摊进货成本（如将运费全部计入当期费用）。

　　风险：

　　产品成本失真，导致定价错误或利润虚增/虚减；

　　税务机关可能按行业平均利润率调整应纳税所得额。

　　正确做法：

　　按“品种法”“分批法”等合理分配成本，如制造费用按工时或产量分摊；

　　商业企业进货费用计入存货成本，按销售比例结转。

　　七、发票开具与实际业务不符

　　表现：

　　开具“大头小尾”发票、与实际交易金额不符，或发票类目与业务不符（如将餐饮费开成“办公用品”）。

　　风险：

　　属于虚开发票，面临罚款、刑事责任（虚开税额超5万元可能追究刑责）；

　　受票方进项税不得抵扣，企业所得税不得税前扣除。

　　正确做法：

　　发票内容需与实际交易一致，包括货物名称、数量、金额、购买方信息等；

　　严格审核开票信息，避免“三流不一致”（货物流、资金流、发票流）。

　　八、个人所得税代扣代缴错误

　　表现：

　　未全员全额申报个税，或误将福利费、补贴等计入免税项目（如高温补贴未并入工资计税）。

　　风险：

　　少缴个税，企业需承担补缴义务及0.5-5倍罚款；

　　影响员工个税汇算清缴，引发劳资纠纷。

　　正确做法：

　　所有员工（含临时工）工资、奖金、补贴均需申报个税；

　　区分免税项目（如差旅费津贴）与应税项目（如节日福利），应税部分并入“工资薪金所得”计税。

　　九、忽视新政策变化导致处理错误

　　表现：

　　未及时跟进税收优惠（如研发费用加计扣除比例提升）、会计准则更新（如收入确认原则变更）。

　　风险：

　　未享受应得优惠，多缴税款；

　　会计处理不符合最新准则，财务报表失真。

　　正确做法：

　　定期学习财税政策（如关注税务局官网、专业财税平台）；

　　对重大政策变化（如税率调整、优惠到期）及时调整会计处理，必要时咨询专业机构。

　　规避建议

　　加强内部审核：定期复核凭证、账簿，重点关注往来账、成本结转、税费计提等环节；

　　提升专业能力：会计人员需持续学习财税法规，参加继续教育；

　　借助工具辅助：使用财务软件自动校验分录（如跨期费用提醒、固定资产折旧计算）；

　　定期税企沟通：与主管税务机关确认政策执行细节，避免理解偏差。

　　避免以上误区可有效降低财务风险，确保企业税务合规与财务数据真实可靠。