错了可真罚！公司买个手机是算“管理费用”还是“固定资产”？

　　到底怎么算？容易列错项目的情况

　　提问！公司购买了一部手机，计入“管理费用”还是“固定资产”？办公室购入桶装水，是算“办公费”还是“职工福利费”？

　　1.公司购买手机

　　如果公司购买了一台3510元的手机，该怎么入账呢？这要分情况看：

　　情形一：

　　购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可以抵扣增值税。借：管理费用-办公费3000元应交税费-应交增值税（进项税额）510元贷：银行存款3510元

　　注意：手机由于更新换代比较快，一般不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。

　　情形二：

　　购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税。借：应付职工薪酬-福利费3000元应交税费-应交增值税（进项税额）510元贷：银行存款3510元

　　再做进项税额转出借：应付职工薪酬-福利费510元贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）510元

　　注意：用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。

　　情形三：

　　购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税。借：管理费用-招待费3000元应交税费-应交增值税（进项税额）510元贷：银行存款3510元借：管理费用-招待费510元贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）510元

　　注意：购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。

　　情形四：

　　购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。

　　2.办公室购入桶装水

　　桶装水计入什么科目？

　　曾经看过一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险。

　　其实，公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”

　　哪些费用属于福利费？

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：

　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。