公司购买了一部手机3510元，计入“管理费用”还是“固定资产”？

　　公司购买3510元手机

　　这样入账！

　　情形一：购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可以抵扣增值税。借：管理费用--办公费3106.2元应交税费--应交增值税（进项税额）403.8元贷：银行存款3510元注意：手机由于更新换代比较快，一般不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。

　　情形二：购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税。借：应付职工薪酬--福利费3106.2元应交税费--应交增值税（进项税额）403.8元贷：银行存款3510元再做进项税额转出借：应付职工薪酬--福利费403.8元贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）403.8元注意：用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。

　　情形三：购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税。借：管理费用--招待费3106.2元应交税费--应交增值税（进项税额）403.8元贷：银行存款3510元借：管理费用--招待费403.8元贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）403.8元注意：购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。

　　情形四：购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。今天为大家准备了超实用干货——《全税种申报操作手册》！无论你是0基础想要自学报税，或者基础薄弱的小会计想要快速胜任岗位，都可以下载这套资料包好好学一学，帮你理清报税思路，了解多个行业多个税种的报税方法！

　　▼扫码回复13即可免费领取▼02办公室购入桶装水

　　“办公费”还是“职工福利费”？

　　举例：今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。桶装水计入什么科目？公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”哪些费用属于福利费？根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　03高铁票1090元，计入“差旅费”吗？

　　案例：我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。会计处理如下：借：管理费用-差旅费1000元应交税费-应交增值税（进项税额）90元贷：银行存款1090元以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？

　　答复：以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！正确的账务处理如下：借：应付职工薪酬-福利费1090元贷：银行存款1090元结转福利费：借：管理费用-福利费1090元贷：应付职工薪酬-福利费1090元提醒：若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：借：应付职工薪酬-福利费1000元应交税费-应交增值税（进项税额）90元贷：银行存款1090元然后做进项税额转出：借：应付职工薪酬-福利费90元贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元

　　04残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”？

　　划重点：1、按规定应该缴的残保金计入“管理费用”科目；2、收到的奖励计入“其他收益”科目；3、滞纳金计入“营业外支出”科目。扩展：目前“税金及附加”科目的核算范围包括以下8种，请会计们不要记错。

　　05刚明确！这20种费用支出

　　不需要发票也可以入账！

　　上面的案例是大家在日常生活中经常会遇到的，再提醒大家注意，会计做账要切合业务，也要符合准则，还要吻合税务，不要凭着感觉来做账，会计任性做账不可取！但因噎废食的做法也要避免，目前税务局“以票控税”，查账必查票，造成许多财务人员没有发票不会记账了，要么不记账，要么找替票，这样会给公司造成很大的风险，一旦被稽查，后果很严重。现在我们给大家总结了20种没有发票也能入账和扣除的支出，今后不用再为找票而烦恼了！来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂整理发布今天为大家准备了超实用干货——《全税种申报操作手册》！无论你是0基础想要自学报税，或者基础薄弱的小会计想要快速胜任岗位，都可以下载这套资料包好好学一学，帮你理清报税思路，了解多个行业多个税种的报税方法！

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