研发费用加计扣除实务：从 100% 比例到动态监管应对

　　2025年税务机关建立研发费用动态监管系统，某人工智能企业因"其他相关费用"超限额12%，被要求调增应纳税所得额230万元：​

　　■可扣除范围清单：​

　　│费用类型│合规要点│案例参照│​

　　│----------------│-----------------------------------│

　　│人员人工│外聘专家需签劳务协议并代扣个税│某药企外聘顾问费未缴税被查│​

　　│直接投入│研发用材料需标注"实验专用"批号│电子企业混用生产材料被罚│​

　　│其他相关费用│不超过研发总费用10%，含翻译费等│某院所超支部分调增利润│​

　　■防御机制：​

　　建立《研发项目工时分配表》，明确科研人员每日投入占比​

　　对AI、新能源等领域，可叠加地方10%额外加计扣除（如上海政策）