银行手续费发票可以网上申请！税务局明确：没有发票，一律不得入账！

　　在企业日常财务运作中，银行手续费的处理看似平常，却暗藏诸多税务风险要点。近期，税务局再次明确：银行手续费支出，若无发票，一律不得入账。与此同时，好消息传来，如今部分银行手续费发票已支持网上申请，极大便利了企业财务工作。

　　税务局严令：无发票，银行手续费不得入账

　　一直以来，不少企业财务人员都有这样的经历：前往银行办理业务，银行收取手续费、工本费等费用后，仅提供带有印鉴的回单，财务便据此入账。但实际上，这种做法存在巨大税务隐患。

　　厦门税务局在相关答复中明确指出，根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号），销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。这表明，企业向银行支付利息或手续费，银行有义务开具发票，企业也必须向银行索取发票。

　　从税务原理剖析，银行作为企业，其提供的服务属于增值税应税服务范畴。企业作为服务购买方，依据发票进行税前扣除，是税收合规的基本要求。若企业未能取得发票，而是以银行回单等其他凭证代替发票使用，记入当年财务费用并在企业所得税前列支，将面临严重处罚。

　　例如，内蒙古某房地产开发公司，2016年财务费用中共列支刷卡手续费24667.36元，经税务机关核实，此类财务费用未按规定取得相关发票，仅以刷卡小票入账。最终，该公司因违反《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条“以其他凭证代替发票使用”的规定，被处以1000元罚款，并加收每天万分之五的滞纳金。

　　银行手续费发票网上申请流程（以中国工商银行为例）

　　鉴于银行手续费发票的重要性，如今部分银行开通了网上申请渠道，以下以中国工商银行为例，介绍详细操作步骤：

　　登录企网用户：进入“客户服务——发票服务——电子发票——电子发票申请”菜单，进入电子发票申请页面。在此页面，需输入业务类型、卡号/商户编号、业务起止时间、业务发生网点等信息，以此查询待打印发票明细。比如，企业若要查询某张银行卡在过去一个季度的手续费发票，就可在此按要求输入对应卡号、业务起止时间为该季度初至季末等信息进行精准检索。

　　选择打印方式：查询出待打印发票明细后，企业可根据自身需求，选择“逐笔打印”或“合并打印”。若企业希望按每笔手续费业务分别留存发票，可选择逐笔打印；若想将一段时间内的多笔手续费合并在一张发票上，便于管理，可选择合并打印。确认已生成发票清单正确后点击“确定”。

　　确认发票信息：仔细确认相关纳税人信息及发票信息准确无误，点击“确定”，此时系统会提示输入U盾密码，输入正确密码后，再次点击“确定”。这一步骤至关重要，纳税人信息和发票信息一旦有误，可能导致发票无法正常使用或给企业带来税务风险。

　　申请提交成功：完成上述操作后，若电子发票申请提交成功，系统会弹出相应提示信息，告知企业申请已受理。

　　查询电子发票：企网用户进入“客户服务——发票服务——电子发票——电子发票夹”菜单进行电子发票信息查询。输入相关查询条件，如申请日期范围、发票号码等后，点击“查询”按钮，即可获取电子发票信息。

　　下载电子发票：查询到的电子发票信息，可进行“下载”及查看“详情”操作。点击下载按钮，企业即可将电子发票打开或保存至本地电脑，方便后续打印入账或存档。

　　不过，需要注意的是，并非所有银行都已开通网上自主申请手续费发票功能，企业若想了解自己的开户行是否支持，建议直接咨询开户行客服或前往银行网点询问。

　　已入账银行手续费，后续收到发票如何处理

　　实际财务工作中，还存在一种情况，即银行手续费已经入账，后期又收到发票，该如何处理呢？这需分两种情况讨论：

　　不需要或无法抵扣进项税额：当企业属于小规模纳税人，或者虽是一般纳税人，但收到的手续费发票为普通发票，导致无法抵扣进项税额时，由于前期已经进行了账务处理，后期收到发票就无需再重复做账。企业只需将发票附在前期做账的会计凭证后面即可。若银行手续费是一段时间汇总开具的，收到的发票也可单独装订保存，或者粘贴到该段时间最后一个手续费会计凭证后面。

　　需要抵扣进项税额：若一般纳税人收到的银行手续费发票为增值税专用发票，由于银行手续费属于“直接收费金融服务”，不属于“贷款服务”，可以按规定抵扣进项税额。此时，企业应进行如下账务处理：借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时借记“财务费用——金融机构手续费（红字）”。例如，企业收到一张银行手续费增值税专用发票，金额为100元，税额为6元，前期已按100元全额记入财务费用，那么收到发票时，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”6元，借记“财务费用——金融机构手续费（红字）”6元，以正确体现进项税额抵扣和费用调整。

　　关于手续费的常见问题解答

　　微信、支付宝的取现手续费需要开发票吗？

　　需要。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件中对“金融服务”的相关规定，金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。其中，直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。通过支付宝和微信收款的提现手续费属于增值税金融服务中的直接收费金融服务，属于增值税征税范围内，因此，收取手续费方应给付款方开具相应发票，付款方只有依据合规发票才能在税前扣除。

　　银行贷款利息需要开具发票吗？

　　需要。贷款服务属于增值税金融服务的项目之一，作为税前扣除凭证，贷款利息需凭借发票进行税前扣除。不过，银行贷款利息即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。

　　银行开户手续费能抵扣进项税吗？

　　一般纳税人取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税。因为银行手续费属于直接收费金融服务，根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，一般纳税人在银行开户交的手续费，若取得增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额。

　　银行贷款利息、贷款手续费能抵扣进项税吗？

　　不可以。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。

　　银行不给开发票怎么办？

　　根据《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。若银行拒不开具发票，任何单位和个人均可向税务机关举报，税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。目前，银行不给开发票可能是因为网点无法直接开具，需汇总到分行才能开具，且手续费零星，加上营改增之前银行开具发票的情况较少，导致索要发票不顺畅，但这不能成为银行不开具发票的理由。

　　取得的利息收入需要给银行开票吗？

　　不需要。根据财税〔2016〕36号文附件2的规定，存款利息属于不征税收入，因此，企业取得银行存款利息，无需给银行开具发票。

　　企业财务人员务必重视银行手续费发票问题，及时通过网上申请等渠道获取发票，合规进行账务处理和税务申报，避免因小失大，给企业带来不必要的税务风险和经济损失。