公司做假账，该谁去坐牢？

　　一、直接责任主体：核心决策与实施者

　　法定代表人及管理层

　　公司法定代表人、总经理、财务总监等核心管理人员若参与造假决策（如授意虚增收入、隐匿成本），或明知造假行为却未制止，将被认定为直接负责的主管人员。例如：

　　雅百特案中，公司实际控制人通过虚构巴基斯坦项目、伪造报关单等方式虚增数亿元收入，最终被追究刑事责任。

　　思创医惠案中，董事长章笠中因组织实施虚增利润、签发虚假财务报告，被罚款750万元并市场禁入。

　　依据《刑法》第161条，此类人员可能面临5年以下有期徒刑或拘役，情节严重的可处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金。

　　财务人员

　　会计、出纳等直接参与造假操作（如伪造凭证、篡改报表）的人员属于其他直接责任人员。即使受上级指令，若无法证明已拒绝执行或向上级报告，仍可能担责。例如：

　　某企业会计按老板要求虚开发票，虽声称“受指使”，仍因协助偷税被判刑1年。

　　康美药业案中，财务人员协助伪造银行流水、拦截询证函，最终被认定为共同犯罪。

　　根据《会计法》第43条，伪造凭证可吊销从业资格；若构成逃税罪或提供虚假财务报告罪，可能面临3年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。

　　控股股东与实际控制人

　　若通过控制权操纵公司造假（如指使管理层虚增业绩以抬高股价），将直接被追责。例如：

　　某上市公司控股股东为减持套现，指使编造虚假盈利数据，被以操纵证券市场罪和提供虚假财务报告罪数罪并罚。

　　最高人民法院明确，控股股东组织造假需承担民事赔偿，并可被直接追究刑事责任。

　　二、间接责任主体：失职或协助者

　　董事会成员与监事

　　若董事会成员明知造假却未采取措施（如批准虚假财报），或监事会未履行监督职责，可能被认定为未尽勤勉义务。例如：

　　某跨国公司董事会在知晓财务违规后仍批准虚假报告，部分成员被投资者起诉并面临行政处罚。

　　依据《公司法》，此类人员可能被处以罚款、警告；若情节严重构成犯罪（如出具证明文件重大失实），可能被追究刑事责任。

　　业务部门及关联方

　　销售、采购等部门员工若参与伪造合同、虚增交易（如虚构销售订单），可能以共同犯罪论处。

　　供应商、客户及金融机构若协助提供虚假凭证（如开具假发票、伪造银行回函），可能被认定为帮助犯。例如，康美药业案中，部分供应商配合伪造采购记录，最终被追责。

　　中介服务机构

　　会计师事务所、律师事务所等若故意出具虚假报告，或严重过失导致报告失实，将面临刑事处罚。例如：

　　康美药业案中，珠江所注册会计师苏某升因收取贿赂、配合拦截询证函，被以提供虚假证明文件罪判处有期徒刑4年。

　　雅百特案中，众华会计师事务所因未识破造假手段，被暂停承接证券业务并没收违法所得。

　　依据《刑法》第229条，中介人员可能被判处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；情节特别严重的，处5年以上10年以下有期徒刑。

　　三、例外情形与免责边界

　　财务人员的抗辩空间

　　拒绝执行与报告义务：若会计人员书面拒绝造假指令并向监管部门报告（如留存邮件、审批记录），可减轻或免除责任。例如，某会计因完整保存“管理层要求做假账”的微信记录，最终仅受警告处分。

　　胁迫或重大误解：若能证明受暴力威胁（如扣押证件）或对造假行为存在重大误解（如被欺骗参与），可能从轻处罚，但需法院具体认定。

　　普通股东的免责条件

　　未参与决策、不知情的普通股东通常不担责。例如：

　　某上市公司小股东未参与财务造假，仅因股价下跌受损，无需承担刑事责任。

　　但若股东通过关联交易转移资产（如利用假账掩盖职务侵占），则可能以职务侵占罪或挪用资金罪单独追责。

　　单位犯罪与个人责任的区分

　　双罚制为主：公司作为单位可能被判处罚金，同时追究直接责任人员的自由刑。例如，某企业因逃税被罚款，法定代表人和财务负责人被判处有期徒刑。

　　例外情形：若犯罪行为完全由个人实施（如法定代表人个人操纵，公司不知情），可能仅追究个人责任。

　　四、司法实践中的量刑与追责逻辑

　　核心考量因素

　　主观故意：主动策划造假（如管理层授意）通常比过失（如审计疏漏）处罚更重。例如，苏某升因故意配合康美药业造假被判4年，而其同事因过失被缓刑。

　　危害后果：造假金额、投资者损失及社会影响是量刑关键。例如，康美药业虚假陈述导致5万投资者损失24亿元，相关责任人被从重处罚。

　　自首与退赃：主动投案、退缴违法所得可减轻处罚。例如，苏某升因二审阶段认罪退赃，刑期从5年减为4年。

　　常见罪名与刑期

　　提供虚假财务报告罪（《刑法》161条）：直接责任人可处5年以下有期徒刑或拘役，情节严重的5年以上10年以下有期徒刑。

　　逃税罪（《刑法》201条）：逃避缴纳税款占应纳税额10%以上且数额较大的，处3年以下有期徒刑或拘役；数额巨大的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

　　提供虚假证明文件罪（《刑法》229条）：中介人员故意造假可处5年以下有期徒刑，并处罚金；收受贿赂的，数罪并罚。

　　数罪并罚与加重情节

　　若造假行为涉及虚开发票（《刑法》205条）、职务侵占（《刑法》271条）等多个罪名，将面临数罪并罚。例如，某高管通过假账挪用资金并逃税，可能同时被以挪用资金罪和逃税罪追责。

　　隐匿、销毁会计凭证（《刑法》162条之一）或阻碍监管调查，可加重处罚。例如，某企业在稽查前销毁账簿，相关责任人可能被以妨害清算罪或阻碍执行职务罪追加起诉。

　　五、风险防范与合规建议

　　企业内部管控

　　建立反舞弊机制：通过内部审计、合规举报热线（如匿名邮箱）及时发现造假线索。

　　职责分离与审批留痕：确保财务、业务、审计岗位独立，所有重大决策需书面审批并留存记录（如邮件、会议纪要）。

　　合规培训：定期组织管理层、财务人员学习《会计法》《刑法》等，明确造假的法律后果。

　　外部监督与应对

　　聘请独立第三方审计：选择信誉良好的会计师事务所，避免与关联方串通。

　　及时整改与披露：若发现财务问题，主动向监管部门报告并整改，可争取从轻处理（如免于刑事处罚）。

　　律师介入：涉及重大财务问题时，第一时间咨询专业律师，制定应对策略（如合规整改、证据保全）。

　　六、典型案例警示

　　康美药业案：公司通过伪造银行流水虚增货币资金299亿元，实际控制人马兴田被判处有期徒刑12年，珠江所注册会计师苏某升因参与造假被判4年。

　　雅百特案：企业通过虚构海外项目虚增收入5.8亿元，众华会计师事务所因未勤勉尽责被暂停业务，签字注册会计师被追责。

　　思创医惠案：公司通过虚假业务虚增利润，董事长章笠中因组织造假被罚款750万元并市场禁入，相关财务人员被追责。

　　总结

　　公司做假账的刑事责任追究遵循“谁决策、谁实施、谁担责”原则。直接负责的主管人员（如法定代表人、财务总监）和直接责任人（如会计、参与造假的员工）是追责核心；控股股东、中介机构及关联方若协助或失职，同样面临严惩。普通员工和股东若未参与或不知情，通常可免责，但需通过拒绝执行、留存证据、及时报告等方式自证清白。在强监管背景下，企业需将合规置于首位，避免因短期利益触碰法律红线。