公司购买酒水及送礼购物卡记账指南

在企业经营过程中，购买酒水用于招待、送礼，以及使用购物卡进行各类支出的情况十分常见。但这些业务的账务处理和税务扣除规则较为复杂，以下为您详细梳理。​

　　一、公司购买酒水的账务处理​

　　（一）一般企业​

　　即买即用​

　　招待用：取得专用发票时，按价税合计金额入账，借：销售费用——业务招待费，贷：银行存款。若取得专票，因业务招待费进项税不得抵扣，可在发票综合服务平台勾选认证不抵扣，或直接让供应商开具普票。​

　　送礼：需做视同销售处理，同时进项税可抵扣。账务处理为借：销售费用——业务招待费，应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款，应交税费——应交增值税（销项税额）。​

　　分批领用招待​

　　购进时：借：库存商品（价税合计），贷：银行存款。​

　　领用时：借：销售费用——业务招待费，贷：库存商品。​

　　（二）商贸企业（从库存商品取用）​

　　招待用：借：销售费用——业务招待费，贷：库存商品，应交税费——应交增值税（进项税额转出）。​

　　送礼：借：销售费用——业务招待费，贷：库存商品，应交税费——应交增值税（销项税额）。​

　　二、业务招待费常见误区与正解​

　　误区一：认为业务招待费按发生额60%可全部扣除。​

　　正解：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条，业务招待费按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5‰。​

　　误区二：个体工商户等按60%扣除业务招待费。​

　　正解：财税〔2008〕65号规定，个体工商户等业务招待费按发生额60%扣除，且不超过当年销售(营业)收入的5‰。​

　　误区三：筹建期业务招待费不可税前扣除。​

　　正解：国家税务总局公告2012年第15号表明，筹建期业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费并税前扣除。​

　　误区四：计算扣除限额时不包含视同销售收入。​

　　正解：国税函〔2009〕202号规定，计算限额时销售（营业）收入额包含视同销售（营业）收入额。​

　　误区五：股权投资企业特定收入不计入扣除计算基数。​

　　正解：国税函〔2010〕79号指出，股权投资企业从被投资企业分配的股息等收入，可按规定比例计算扣除限额。​

　　三、公司送礼购物卡的账务处理​

　　业务一：购买购物卡​

　　案例：购入5000元购物卡，取得“预付卡销售和充值”、税率“不征税”的普票。​

　　账务处理：借：预付账款——预付卡5000元，贷：银行存款5000元。​

　　提醒：不可直接计入“管理费用”，否则企业所得税前不得扣除。​

　　业务二：用于员工福利​

　　案例：给10名员工每人发500元购物卡作过年福利。​

　　账务处理：借：应付职工薪酬——福利费5000元，贷：预付账款——预付卡5000元。​

　　提醒：附件需有发票复印件和员工领取签字单；属于个人性福利，应并入当月工资按“工资薪金”代扣个税。​

　　业务三：送给客户​

　　案例：送5000元购物卡用于维护客户关系。​

　　账务处理：借：管理费用——业务招待费5000元，贷：预付账款——预付卡5000元。​

　　提醒：凭借发票复印件和赠送凭据按业务招待费税前扣除；受业务招待费扣除限额限制。​

　　业务四：买赠形式赠送给客户​

　　案例：销售时以买赠形式送5000元预付卡。​

　　账务处理：借：销售费用——促销费5000元，贷：预付账款——预付卡5000元。​

　　提醒：不属于随机赠予个人，无需代扣个税；凭借发票和赠送凭据按销售费用——促销费税前扣除。​

　　业务五：购买办公用品​

　　案例：用购物卡买办公用品并取得清单。​

　　账务处理：借：管理费用——办公费5000元，贷：预付账款——预付卡5000元。​

　　提醒：凭购卡发票复印件和购物清单入账并税前扣除。​

　　以上内容涵盖了常见的账务处理和税务要点。若您还想对某些业务场景做更深入解析，或补充特殊情况处理方式，欢迎随时告知。​

　　整理了酒水和购物卡的账务处理及税务要点。若你觉得某些部分还需细化，或有新的补充需求，欢迎随时交流。​