支付给个人15000元劳务费，可以拆成每天500元付款吗？

　　支付给个人15000元劳务费相关问题探讨

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　　在企业经营中，支付给个人劳务费的情况屡见不鲜。若需支付给个人15000元劳务费，有人提出能否拆成每天500元付款的疑问，这一操作看似可行，实则暗藏诸多税务风险与合规性问题。

　　一、从税法规定看拆分支付的可行性

　　企业老板若想将15000元劳务费拆成每天500元支付，很可能是企图利用税法中“每次(日)销售额不超过300-500元”（深圳市为500元）可以不取得发票就可税前扣除的规定。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等规定，小额零星经营

　　业务的判标准为：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次(日)销售额不超过300-500元。若个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

　　虽然从金额上看，拆分成每天500元支付满足了每次(日)销售额不超过500元小额的标准，但对于“零星”交易的认定，税法目前并无具体次数标准。在实际税务核查中，若当地税务机关认定该项业务不属于“小额零星业务”，那么在没有发票的情况下，这笔15000元的支出将无法进行税前扣除。例如，某企业请一位自由设计师为其设计一系列宣传海报，总费用15000元。企业试图将费用拆成每天500元支付给设计师，期望以此规避发票问题。但税务机关在检查时发现，该设计业务是一个完整项目，具有连贯性，不应被拆分为小额零星业务，最终判定该企业此笔支出不能税前扣除，企业不得不补缴相应企业所得税。所以，企业若想采用这种支付方式，务必提前与当地税务局做好沟通，确认其可行性。

　　二、个人所得税代扣代缴问题

　　无论以何种形式支付劳务费，企业都负有代扣代缴个人所得税的义务。依据《个人所得税法》第九条第一款规定：“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。并且，按照《个人所得税法实施条例》第十四条第一款规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。在30天内连续支付15000元咨询费，明显属于同一项目的连续性收入，企业应按照15000元代扣代缴个人所得税，而不能以每次500元进行申报。

　　例如，某培训公司聘请一位专家进行为期一个月的线上课程培训，约定劳务报酬15000元。培训公司若将此费用拆成每天500元支付给专家，在申报个人所得税时也按每次500元申报，就违反了税法规定。一旦被税务机关查处，企业不仅要补缴未代扣代缴的个人所得税，还可能面临罚款等处罚。所以，企业不能因支付方式的改变而忽视个人所得税代扣代缴义务。

　　三、其他合规处理方式

　　（一）获取合规发票

　　若个人提供劳务金额超过增值税起征点，个人名下没有企业时，需去税务局代开发票。个人前往税务机关申请自然人代开时，需缴纳增值税、个税、附加税。其中，增值税及附加税与小规模纳税税率一致，当前增值税为1%，附加税为0.06%左右；个人所得税需按劳务报酬所得缴纳个税，付款方代扣个税计入综合所得，年底汇算清缴。企业取得该发票后，可将其作为合法的税前扣除凭证。

　　（二）考虑税收优惠政策

　　自然人代开园区优惠政策：通过税收优惠园区进行自然人代开服务，个税可以按核定征收缴纳，基本在0.3%-1.5%之间，加上增值税和附加税，综合税负在2%-3%之间。并且按此方式征收的个人所得税不会计入年底的年度汇算清缴，个人在出票环节就已直接缴纳完毕相应的个人所得税，并能获取官方出具的完税证明。企业接受此类发票，无需再承担代扣代缴个人所得税的义务。

　　个体户核定征收：若与个人长期有类似业务往来，企业可协助个人成立个体户，并申请核定征收。个体户核定征收后税率较低，个税额定在0.2%-1.5%不等，增值税普票1%，专票1%或3%，附加税0.06%。不过，个体户核定征收的年开票额一般不超过450万，企业可根据自身业务情况选择合适方式。

　　（三）灵活用工平台

　　企业还可通过灵活用工平台解决此类问题。企业与灵活用工平台合作，间接与个人建立劳务关系。平台会为企业开具6%增值税专用发票，企业可凭票扣除相应费用支出，同时，平台会为个人代扣代缴个税，对企业和个人来说较为便捷，实现一举三得。例如，一些互联网企业有大量短期兼职人员从事数据录入、内容审核等工作，通过灵活用工平台支付劳务报酬，有效解决了发票获取和个税代扣代缴难题。

　　将15000元劳务费拆成每天500元付款的方式存在诸多风险，企业在处理劳务费用支付时，应综合考虑税法规定、个人所得税代扣代缴义务以及多种合规处理方式，确保企业税务合规，避免不必要的税务风险。断