餐饮、食堂的会计分录总结！

　　在企业运营中，餐饮与食堂业务的会计分录处理至关重要，它不仅关乎成本核算的准确性，还影响着财务报表的真实性。以下将详细梳理常见业务的会计分录。

　　采购业务分录

　　1.食材及原材料采购：企业食堂或餐饮企业从供应商处采购米面粮油、蔬菜肉类、调料干货等食材及原材料时，若款项已通过银行转账支付，且取得了相应发票，应借记“原材料-[具体类别，如食油类、粮食类、荤菜类等]”科目，贷记“银行存款”科目。例如，食堂采购了价值3000元的大米和2000元的食用油，会计分录为：

　　借：原材料-粮食类3000

　　原材料-食油类2000

　　贷：银行存款5000

　　若采购时选择赊购，尚未支付货款，则贷记“应付账款-[供应商名称]”科目。

　　2.燃气等能源采购：燃气是食堂餐饮运营的必要能源成本。若通过预充值方式预交燃气费，在支付款项时，借记“原材料-燃气”科目，若为现金支付则贷记“现金”科目；若为个人垫资后报销，贷记“其他应付款-[垫资人姓名]”科目。比如，食堂预充值燃气费1500元，由员工张三垫资，分录如下：

　　借：原材料-燃气1500

　　贷：其他应付款-张三1500

　　3.采购备用金申请：为保障食材等物资的及时采购，采购人员通常会申请采购备用金。当企业向采购人员支付备用金时，借记“其他应收款-[采购人员姓名]采购备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。例如，企业向采购人员李四支付5000元备用金，分录为：

　　借：其他应收款-李四采购备用金5000

　　贷：银行存款5000

　　费用支出分录

　　1.员工薪酬：计提食堂员工工资时，借记“主营业务成本”或“管理费用-职工福利费”科目（若食堂为非独立核算，作为企业福利部门，计入管理费用-职工福利费；若食堂独立核算，作为餐饮经营主体，计入主营业务成本），贷记“应付职工薪酬-工资”科目。假设食堂员工月工资共计10000元，计提分录为：

　　借：主营业务成本（或管理费用-职工福利费）10000

　　贷：应付职工薪酬-工资10000

　　发放工资时，借记“应付职工薪酬-工资”科目，扣除员工个人应承担的社保、公积金及个人所得税等，贷记“银行存款”“应交税费-应交个人所得税”“应付职工薪酬-三险一金个人部分”等科目。

　　2.水电费支付：以现金或银行存款方式支付本月食堂水电费时，借记“主营业务成本-水电费”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。例如，支付本月食堂水电费800元，分录为：

　　借：主营业务成本-水电费800

　　贷：银行存款800

　　3.固定资产折旧：食堂购入的冰箱、灶具、桌椅等固定资产，需按照一定的折旧方法计提折旧。假设食堂设备原值为50000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧，每月折旧额=50000÷(5×12)≈833.33元。计提折旧时，借记“主营业务成本”或“管理费用-职工福利费”科目（同员工薪酬的科目选择逻辑），贷记“累计折旧”科目，分录如下：

　　借：主营业务成本（或管理费用-职工福利费）833.33

　　贷：累计折旧833.33

　　收入业务分录

　　1.员工餐费收取：企业食堂若向员工收取餐费，在收到现金、银行转账或员工通过预付卡消费时，借记“现金”“银行存款”“应付账款-[预付卡发卡机构]”科目，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入-食堂收入”科目（若食堂为非独立核算，作为企业副业，计入其他业务收入；若独立核算，计入主营业务收入）。例如，收到员工本月餐费现金共计3000元，分录为：

　　借：现金3000

　　贷：主营业务收入（或其他业务收入-食堂收入）3000

　　2.外部餐饮服务收入：若企业食堂除服务内部员工外，还对外提供餐饮服务，如承接会议用餐、活动聚餐等业务，在确认收入时，同样借记“现金”“银行存款”“应收账款-[客户名称]”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据实际情况计算增值税等相关税费。假设食堂承接一场外部活动餐饮服务，收入10000元，增值税率为6%，分录为：

　　借：银行存款10000

　　贷：主营业务收入9433.96

　　应交税费-应交增值税（销项税额）566.04

　　其他业务分录

　　1.固定资产购置：食堂购入固定资产，如价值15000元的冰箱，若企业为一般纳税人，取得增值税专用发票，可抵扣进项税额，借记“固定资产-冰箱”“应交税费-应交增值税（进项税额）[发票上注明的税额]”科目，贷记“银行存款”科目；若企业为小规模纳税人，直接将固定资产成本与税额合并计入固定资产科目，即借记“固定资产-冰箱”科目，贷记“银行存款”科目。以一般纳税人为例，分录如下：

　　借：固定资产-冰箱15000

　　应交税费-应交增值税（进项税额）1950（假设税率13%）

　　贷：银行存款16950

　　2.库存盘点及盈亏处理：定期进行库存盘点时，若发现盘盈，借记“原材料-[具体盘盈物资类别]”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；经审批后，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目（一般情况下盘盈冲减管理费用）。若盘亏，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料-[具体盘亏物资类别]”科目；经查明原因后，属于责任人赔偿的，借记“其他应收款-[责任人姓名]”科目，属于正常损耗等计入管理费用的，借记“管理费用”科目，属于自然灾害等非常损失的，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。

　　准确处理餐饮与食堂业务的会计分录，有助于企业清晰掌握运营成本，合理核算经营成果，为企业的财务决策提供可靠依据。企业应根据自身食堂的经营模式（独立核算或非独立核算）及业务特点，严格按照会计准则进行分录编制与账务处理。