2025 年 7 月起，增值税，我又变了！

　　2025年7月起，增值税政策有了一些新变化，为了帮助大家更好地理解和运用这些政策，以下为您梳理最新最全的税率表以及抵扣方式。

　　一、最新增值税税率表

　　（一）基本税率13%

　　1.适用范围：销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务；有形动产租赁服务。例如，企业销售自产的机械设备，适用13%的增值税税率；提供设备的维修服务，同样适用该税率；将自有厂房出租给其他企业使用，若属于有形动产租赁（如出租机器设备），也按照13%计算增值税。

　　2.特殊情况说明：一些看似普通货物，但用途特殊，需注意其税率归属。如以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%，而非低税率。这是因为这些产品经过了深度加工，与初级农产品有别。

　　（二）低税率9%

　　1.农产品等货物：销售或者进口下列货物，适用9%税率。包括粮食等农产品（如小麦、稻谷、玉米等原粮，以及面粉、大米等经过简单加工的粮食制品，但不包括上述提到的以粮食为原料深加工的食品）、食用植物油（如常见的大豆油、花生油、菜籽油等，但工业用植物油税率不同）、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机（如拖拉机、收割机等整机，但农机零部件税率一般为13%）、农膜等。例如，超市销售的新鲜水果，适用9%税率；农资公司销售的化肥，也按9%计征增值税。

　　2.交通运输等服务：交通运输服务，涵盖陆路运输（如铁路运输、公路客运等）、水路运输、航空运输和管道运输；邮政服务，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务；基础电信服务；建筑服务，像工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等；不动产租赁服务（如出租厂房、商铺、住房等不动产）；销售不动产（转让建筑物、构筑物等不动产所有权）；转让土地使用权。例如，建筑企业承接一项房屋建造工程，其提供的建筑服务适用9%税率；房地产开发企业销售新建商品房，按9%计算增值税（简易计税除外）。

　　（三）低税率6%

　　1.销售无形资产：除转让土地使用权适用9%税率外，转让其他无形资产，如转让专利技术、商标权、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如特许经营权等），适用6%税率。例如，软件企业将自主研发的软件著作权转让给其他企业，按6%缴纳增值税。

　　2.现代服务（租赁服务除外）：包括研发和技术服务（如研发服务、技术转让服务等）、信息技术服务（如软件开发服务、信息系统集成服务等）、文化创意服务（如设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（如航空服务、港口码头服务等）、鉴证咨询服务（如会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务（如广播影视节目制作、发行、播映等）、商务辅助服务（如企业管理服务、经纪代理服务等）。比如，广告公司为客户提供广告策划与制作服务，适用6%税率；会计师事务所为企业提供审计服务，也按6%计征增值税。

　　3.生活服务：涵盖文化体育服务（如文艺表演、体育比赛等）、教育医疗服务（如学校教育、医疗诊疗服务等）、旅游娱乐服务（如旅行社提供的旅游服务、KTV娱乐服务等）、餐饮住宿服务（如餐厅餐饮服务、酒店住宿服务）、居民日常服务（如家政服务、美容美发服务等）和其他生活服务。例如，餐厅为顾客提供餐饮服务，适用6%税率；酒店提供住宿服务，同样按6%计算增值税。

　　（四）零税率

　　1.出口货物：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。这是为了鼓励企业出口，增强产品在国际市场的竞争力。例如，生产型企业将自产的服装出口到国外，该出口业务适用零税率。

　　2.跨境应税行为：境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。如向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务、软件服务等；国际运输服务，包括在境内载运旅客或者货物出境、在境外载运旅客或者货物入境、在境外载运旅客或者货物等。例如，国内一家软件企业为境外客户提供完全在境外消费的软件开发服务，适用零税率。

　　（五）征收率

　　1.3%征收率：增值税小规模纳税人适用3%征收率（部分特殊业务适用5%征收率）。例如，小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，通常按3%征收率计算应纳税额。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。这些特定应税行为包括：公共交通运输服务（如公交客运、地铁、出租车等）、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计等服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等。例如，一般纳税人的公交公司提供公共交通运输服务，可选择按3%征收率简易计税。

　　2.5%征收率：主要适用于以下情况：销售不动产（一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法的；小规模纳税人销售其取得的不动产）；不动产经营租赁服务（一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法的；小规模纳税人出租其取得的不动产；个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额）；转让土地使用权（一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择简易计税方法的）；提供劳务派遣服务选择差额纳税的（无论是一般纳税人还是小规模纳税人）；提供安全保护服务选择差额纳税的（同劳务派遣服务）。例如，小规模纳税人出租商铺，适用5%征收率计算增值税；个人出租非住房，也按5%征收率计税。

　　二、增值税抵扣方式

　　（一）凭票抵扣

　　1.增值税专用发票：一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的增值税专用发票，发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。例如，企业采购原材料，取得供应商开具的增值税专用发票，发票上注明的税额为1300元，该企业在申报增值税时，可将这1300元作为进项税额抵扣其销项税额。取得的增值税电子专用发票与纸质专用发票具有同等法律效力，抵扣方式一致。

　　2.海关进口增值税专用缴款书：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予抵扣。例如，企业进口一批设备，海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为5000元，企业凭此缴款书在规定期限内申报抵扣进项税额。

　　3.农产品收购发票或销售发票：

　　◦一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品收购发票或销售发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。例如，某食品加工企业向农户收购农产品，开具农产品收购发票，买价为10000元，则可抵扣的进项税额=10000×9%=900元。

　　◦纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。例如，上述食品加工企业将收购的农产品用于生产税率为13%的食品，那么可抵扣的进项税额=10000×10%=1000元。

　　1.代扣代缴税收完税凭证：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内的不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。企业需注意，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例如，国内企业向境外软件公司购买软件服务，支付费用后取得代扣代缴税收完税凭证，凭证上注明的增值税额为800元，若资料齐全，该企业可凭此完税凭证抵扣进项税额。

　　2.机动车销售统一发票：从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。例如，企业购买一辆用于生产经营的货车，取得机动车销售统一发票，发票上注明的增值税额为11700元，企业可将其作为进项税额抵扣。

　　（二）计算抵扣

　　1.通行费发票：

　　◦纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。例如，企业车辆在高速公路行驶，取得收费公路通行费增值税电子普通发票，发票上注明的税额为50元，企业可凭此发票抵扣进项税额。

　　◦纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。例如，企业车辆通过某座桥梁，取得通行费发票，发票上注明的金额为105元，则可抵扣的进项税额=105÷（1+5%）×5%=5元。

　　1.旅客运输凭证：

　　◦纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。例如，员工出差取得的网约车增值税电子普通发票，发票上注明的税额为30元，企业可将其作为进项税额抵扣。

　　◦取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。例如，员工出差取得的航空运输电子客票行程单，票价为1000元，燃油附加费为50元，则可抵扣的进项税额=（1000+50）÷（1+9%）×9%≈86.70元。

　　◦取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。例如，员工出差取得的铁路车票，票面金额为500元，则可抵扣的进项税额=500÷（1+9%）×9%≈41.28元。

　　◦取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。例如，员工出差取得的公路客票，票面金额为206元，则可抵扣的进项税额=206÷（1+3%）×3%=6元。

　　三、不得抵扣进项税额的情形

　　1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产：例如，企业将购进的货物用于职工食堂福利，其进项税额不得抵扣；一般纳税人选择简易计税的建筑项目，用于该项目购进的材料等进项税额不能抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。例如，企业购进的一栋办公楼，既用于一般计税项目办公，又用于职工食堂等集体福利，该办公楼的进项税额可全额抵扣。

　　2.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务：非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。例如，企业仓库因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料购进时的进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出处理。

　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务：例如，生产企业因火灾导致一批在产品烧毁，其所耗用的购进原材料等的进项税额不得抵扣。

　　4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务：例如，企业新建的厂房因违反规划被依法拆除，该厂房所耗用的购进建筑材料、设计服务、建筑服务等的进项税额不得抵扣。

　　5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。例如，企业对办公楼进行装修改造，因施工不当导致部分工程返工拆除，这部分返工拆除工程所耗用的购进材料等的进项税额不得抵扣。

　　6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务：例如，企业支付的贷款利息，其进项税额不得抵扣；企业招待客户发生的餐饮费用，对应的进项税额也不能抵扣。

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他情形：具体可关注国家最新税收政策规定。

　　企业在进行增值税核算时，务必准确把握税率适用范围以及抵扣规则，确保税务处理合规、准确，避免税务风险。同时，随着税收政策的不断调整，应及时关注政策变化，适时调整企业的税务管理策略。