公司经常有无票支出，我都是挂账在“其他应收款-老板”名下了，请问这样处理可以吗？是否有税务风险？

　　“对开发票”行为的定义及税务风险

　　“对开发票”是指交易双方在没有真实业务往来的情况下，互相为对方开具发票；或虽有业务往来，但通过虚构交易内容、金额等方式互相开具发票的行为。这种行为本质上是通过虚增交易环节，达到虚增收入、成本或套取资金等目的，属于典型的发票违规操作，潜藏多重税务风险。

　　一、“对开发票”的常见形式

　　1.无真实业务的双向虚开

　　交易双方未发生任何实际商品销售或服务提供，却互相开具内容对应的发票。例如，A公司与B公司约定，A公司向B公司开具“咨询服务费”发票（金额100万元），B公司同时向A公司开具“技术服务费”发票（金额100万元）。双方通过这种“对开”，账面均增加收入和成本，但实际无资金流或仅进行虚假资金循环（如A公司转款100万元给B公司，B公司扣除手续费后转回）。

　　2.有真实业务但虚增金额“对开”

　　原本存在真实交易的双方，通过“对开”发票虚增交易规模。例如，C公司向D公司实际采购货物50万元，却要求D公司开具100万元发票，同时C公司向D公司开具“服务费”100万元发票作为“回报”。双方通过这种方式，分别虚增收入和成本各50万元。

　　3.以“退货”名义掩盖的对开

　　企业销售货物后发生退货，本应开具红字发票冲销原收入，却通过“对开”正数发票的方式处理。例如，E公司销售货物给F公司（已开票确认收入），后F公司退货，双方未开具红字发票，而是由F公司向E公司开具等额销售发票（如“原材料”发票），E公司将其作为采购入账。这种行为看似“平账”，实则掩盖了退货的真实业务。

　　二、“对开发票”的核心税务风险

　　1.虚开发票的行政与刑事责任

　　“对开发票”属于《发票管理办法》明确禁止的虚开发票行为。根据《发票管理办法》第二十二条，虚开发票包括“为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”。

　　行政责任：由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下罚款。

　　刑事责任：若虚开增值税专用发票，或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，根据《刑法》第二百零五条，虚开税额5万元以上即构成犯罪，最高可处无期徒刑并处罚金。即使虚开的是普通发票，情节严重的（如虚开金额累计超过40万元），也可能构成“虚开发票罪”，处2年以下有期徒刑、拘役或管制，并处罚金。

　　2.企业所得税虚增成本/收入风险

　　虚增成本导致少缴所得税：通过“对开”取得的发票对应的成本，属于与实际经营无关的支出，不得在企业所得税税前扣除。例如，A公司通过对开取得100万元发票并计入“管理费用”，若已在税前扣除，需补缴企业所得税25万元（100×25%），并面临滞纳金和罚款。

　　虚增收入的潜在风险：无真实业务的“对开”收入，会导致企业账面收入虚高，可能触发“小微企业标准超标”（如资产、收入超过小微企业限额），无法享受小微企业所得税优惠；同时，虚增收入可能导致业务招待费、广宣费等扣除限额虚增，间接引发其他税务问题。

　　3.增值税抵扣与退税风险

　　专用发票抵扣风险：若“对开”的是增值税专用发票，受票方用于抵扣进项税额的，属于“骗取抵扣税款”。根据《税收征管法》，税务机关会追缴抵扣的税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任。例如，B公司将A公司虚开的100万元专用发票（税额6万元）抵扣进项，需补缴税款6万元，罚款最低6万元。

　　出口退税风险：若通过“对开”发票虚构出口业务（如虚增出口收入），骗取出口退税的，根据《刑法》第二百零四条，骗取退税款5万元以上即构成犯罪，最高可处十年以上有期徒刑或无期徒刑。

　　三、典型案例与法律后果

　　某建材公司（甲）与某贸易公司（乙）为虚增业绩、套取资金，互相开具增值税专用发票。甲向乙开具“钢材”发票（价税合计500万元，税额57.5万元），乙向甲开具“建材”发票（价税合计500万元，税额57.5万元）。双方均抵扣进项税额57.5万元，账面各增加收入442.5万元。

　　税务稽查认定：双方构成虚开增值税专用发票，甲、乙公司需补缴税款各57.5万元，并处骗取税款1倍罚款（各57.5万元）；公司法定代表人因参与策划，被追究刑事责任（判处有期徒刑3年，缓刑4年）。

　　四、企业防范建议

　　拒绝无业务“对开”：无论对方以“增加业绩”“平衡税负”等何种理由要求对开发票，均需坚决拒绝，避免卷入虚开风险。

　　规范退货与红字发票流程：发生销售退回时，严格按规定开具红字发票冲销收入，不得通过“对开”正数发票处理。

　　加强发票审核：财务部门在接收发票时，需核实业务真实性（如检查合同、物流单、资金流是否匹配），对“反向开票”“金额异常”的发票保持警惕，及时拒绝接收可疑发票。

　　“对开发票”看似能“互利互惠”，实则是将双方都置于税务风险的漩涡中。企业应坚守“发票与业务真实一致”的底线，通过合规经营规避此类风险。