「回扣」”能入账吗？税务上如何处理？

　　在商业活动中，“回扣”一词并不陌生。但回扣是否能入账，以及在税务上该如何处理，一直是企业财务人员和经营者关注的焦点问题。这不仅涉及到企业的财务管理规范，更与税务合规紧密相连。

　　回扣，通常是指企业在销售或采购过程中，一方给予另一方的一定比例的款项或其他经济利益。从法律和合规的角度来看，回扣可分为暗扣和明扣。暗扣是指在账外暗中给予对方单位或个人的一定比例的商品价款，这种行为往往具有贿赂性质，是法律明确禁止的。而明扣，则是指经营者销售或购买商品时，以明示方式给对方的折扣。

　　那么，回扣究竟能不能入账呢？财政部在2021年曾发布的《企业财务通则(公开征求意见稿)》第五十条规定：“企业发生销售折扣、折让，以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等业务费用，应当以内部销售政策、合同约定、有效凭证等作为依据，由相关职能部门和财务部门联合对其真实性和合规性进行审核，履行内部审批手续，防止采用业务费用形式进行贿赂等违法行为。”这表明，符合规定的回扣是可以正常入账的，但要满足一系列严格条件。

　　首先，必须有内部销售政策以及相关合同作为支撑，明确回扣的性质、比例、支付方式等关键要素。同时，要有能证明回扣真实性的有效凭证，如发票、收据等。其次，企业必须履行内部审批手续，这一流程至关重要，通过多部门的联合审核，能有效避免以业务费用形式进行的贿赂等违法行为。在入账科目选择上，可根据业务性质，计入“销售费用”“管理费用”等。例如，企业为促进产品销售，按照内部销售政策，与客户签订合同约定给予一定比例的回扣，且取得了对方开具的合法发票，此时，该回扣可计入“销售费用”科目进行核算。

　　在税务处理方面，暗扣和明扣有着截然不同的处理方式。暗扣属于贿赂支出，不得在税前列支。这是因为暗扣的账外暗中操作方式，违反了法律法规，破坏了公平竞争的市场环境。例如，某企业为获取订单，在账外暗中给予对方采购人员高额回扣，这种行为一旦被税务机关查实，不仅相关支出不能在企业所得税前扣除，企业还可能面临罚款、补缴税款及滞纳金等处罚。

　　对于明扣，如果以明示方式且能够取得对方开具的合法、有效的凭证，则可以按照购进劳务/服务的方式进行税务处理。例如，企业事前与对方签订了劳务报酬的服务合同，对方为企业提供了相应的劳务，并给企业开具了合法的发票，那么这种“回扣”行为属于明示且取得了合法、有效的凭证，是可以进行企业所得税前扣除的。在增值税方面，一般来说，企业实际发生的符合条件的佣金、回扣支出，若取得增值税专用发票，其进项税额是可以抵扣的。因为这类支出在税务认定中，属于“商务辅助服务——经纪代理服务”范畴。但如果是给予企业员工的业务提成性质的回扣，由于员工与企业存在雇佣关系，不涉及增值税问题，在企业所得税方面，只要符合企业制订的工资薪金制度规定，实际发放给员工的工资薪金准予税前扣除。

　　企业在处理回扣问题时，一定要严格遵守法律法规，明确区分暗扣和明扣，按照规定的流程和要求进行入账及税务处理。只有这样，才能有效规避财务风险和税务风险，确保企业的稳健运营。