劳务费发票这样开等于偷税！抓到必罚！

　　　在企业的财务运作中，发票开具是一项需要慎之又慎的工作，尤其是劳务费发票的开具，稍有差池，便可能踏入偷税漏税的雷区。近期，税务机关加大了对各类发票违规行为的稽查力度，多起因劳务费发票开具不当而引发的税务案件浮出水面，为企业敲响了警钟。

　　一、常见错误开票行为

　　（一）虚构劳务业务开票

　　有些企业为了增加成本、减少应纳税所得额，会虚构劳务业务，让劳务公司或个人开具劳务费发票。例如，深圳某企业在账簿核查中，被发现存在巨额劳务费用支出，但财务人员却无法解释具体项目来源。经稽查人员深入取证，原来开具发票的人力资源公司，除了提供部分真实劳务外，还将部分款项直接转给该企业的5名在职员工。经证实，该企业是企图利用劳务公司开具劳务发票，将员工的奖金、补助等伪装成劳务费，以逃避个税缴纳。最终，税务机关针对这一违法行为，责令该企业补缴个税1600万元，并处以800多万元的罚款。

　　（二）混淆工资薪金与劳务报酬开票

　　企业员工与外部劳务人员在税务处理上存在明显差异。一些企业为降低税负，将本应作为工资薪金发放给员工的款项，故意按劳务报酬处理并开具发票。正常情况下，与企业签订劳动合同、存在雇佣关系的员工，其工资薪金通过工资表发放，由企业代扣代缴个人所得税，无需开具发票。而劳务报酬则是针对临时性、非雇佣关系的服务支付，提供劳务方需向企业开具发票。若企业将正式员工包装成临时工，开具劳务发票，这无疑是在稽查系统中“自爆”，极易引发税务风险。

　　（三）违规代开、虚开发票

　　部分企业受利益驱使，通过非法渠道获取劳务费发票。比如，一些代账公司教唆客户用劳务发票冲抵成本，甚至存在中介机构帮客户虚开劳务发票，并按开票金额收取一定比例手续费的现象。浙江就有这样一家中介，因帮客户虚开近亿元劳务发票，最终被吊销执照。还有企业通过虚增劳务人员数量、虚列劳务费用等手段，开具与实际业务不符的发票。这种违规代开、虚开发票的行为，严重扰乱了税收秩序。

　　（四）发票信息填写不规范

　　除了上述较为严重的违规行为，发票信息填写不规范也可能导致税务问题。例如，在计算代扣代缴劳务报酬个人所得税时，许多公司常按含税收入计算个税，而实际上应按照不含税收入计算。根据12366的回复，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。另外，税务稽查还会重点关注“三流不一致”的劳务发票，即合同流、资金流和发票流不一致。若合同约定的服务内容与发票开具内容不符，或者付款对象与发票开具方不一致等，都可能被税务机关认定为异常发票。

　　二、偷税行为的认定及后果

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，即为偷税。一旦企业被认定为偷税，将面临严重后果。税务机关不仅会追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，还会并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；若构成犯罪，将依法追究刑事责任。

　　例如，某建材公司通过虚开劳务发票，虚增1700万成本，以达到偷税目的，最终公司老板因触犯刑法，面临严厉的刑事处罚。还有些企业虽未达到犯罪标准，但多次因发票违规行为受到税务机关行政处罚，这不仅损害了企业的信誉，还会使其在后续经营中受到诸多限制，如发票领用受限、税务检查频次增加等。

　　三、合规开具与应对策略

　　企业要避免因劳务费发票开具不当引发的税务风险，需做到以下几点：

　　（一）确保业务真实

　　企业的每一笔劳务费用支出，都应有真实的业务背景作为支撑。在签订劳务合同前，要对劳务提供方的资质、能力等进行充分评估，确保其能够提供合同约定的劳务服务。在劳务服务过程中，要做好相关记录，如服务时间、内容、成果等，以备税务机关核查。

　　（二）准确区分用工性质

　　严格区分员工与外部劳务人员，对于正式员工，应按照工资薪金进行核算和纳税申报；对于外部劳务人员，要按照劳务报酬处理，依法取得合规发票，并代扣代缴个人所得税。若企业存在临时用工需求，可让个人通过电子税务局代开劳务发票，系统会自动预征一定比例的个税，剩余部分由企业代扣代缴，以此确保税务处理的合规性。

　　（三）规范发票开具与管理

　　企业自身开具劳务费发票或接收外部开具的发票时，都要严格遵守发票管理规定。仔细核对发票信息，确保发票内容与实际业务一致，包括服务项目、金额、税率等。同时，要妥善保存发票及相关凭证，建立完善的发票管理台账，便于查询和追溯。

　　（四）加强财务人员培训

　　财务人员作为发票管理的直接责任人，其专业素养至关重要。企业应定期组织财务人员参加税务知识培训，及时了解最新的税收政策和发票管理要求，提升其业务水平和风险防范意识。在遇到复杂税务问题时，可咨询专业税务顾问，确保税务处理的准确性。

　　（五）积极配合税务检查

　　若税务机关对企业的劳务费发票进行检查，企业应积极配合，如实提供相关资料和信息。对于税务机关提出的问题和整改要求，要认真对待，及时整改，避免因抵触或拖延而导致更严重的后果。

　　劳务费发票的开具绝非小事，企业必须高度重视，严格遵守法律法规，规范操作流程。只有这样，才能有效规避税务风险，确保企业的稳健发展。否则，一旦因发票问题被认定为偷税，企业将付出惨重代价。