这13种行为纳税缴费信用会直接判为D级

　　纳税缴费信用在企业的经营发展中扮演着举足轻重的角色，它不仅是企业诚信经营的“金名片”，更是关乎企业能否享受税收优惠、顺利开展日常业务等关键事项的重要因素。国家税务总局明确规定，若企业出现特定的严重失信行为，其纳税缴费信用将被直接判定为D级。一旦被评为D级，企业将面临诸多限制和不利影响。因此，了解这些直接判D级的行为，对企业合规经营、维护良好信用至关重要。

　　一、严重税收违法行为

　　1.逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税

　　逃避追缴欠税，指纳税人欠缴应纳税款，却通过转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款。例如，某企业拖欠大额税款，在税务机关催缴后，故意将公司主要资产转移至关联企业名下，企图躲避税款缴纳，此类行为一旦查实，纳税信用直接判为D级。

　　骗取出口退税是指企业采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。在实际案例中，部分企业虚构出口业务，伪造出口报关单、购销合同等资料，向税务机关申报出口退税，严重损害国家利益，这种行为也必然导致纳税信用降为D级。

　　虚开增值税专用发票，无论是为他人虚开、为自己虚开，还是让他人为自己虚开、介绍他人虚开，都严重破坏税收征管秩序。比如，一些不法企业专门从事虚开发票“生意”，为没有实际业务往来的企业开具增值税专用发票，收取开票手续费，此类行径性质恶劣，一经发现，企业纳税信用即刻被判定为D级。

　　骗取留抵退税，是指企业通过虚假申报等手段骗取增值税留抵退税款项。近年来，随着留抵退税政策的实施，个别企业动起了歪脑筋，妄图骗取退税资金，一旦被税务机关识破，纳税信用评级也将一落千丈至D级。

　　2.逃避缴纳税款、虚开其他发票等涉刑行为

　　逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为，若被移送公安机关或者被公安机关直接立案查处，企业纳税信用同样直接判D级。比如，企业为增加成本、减少利润，虚开普通发票，且情节严重达到刑事立案标准，如虚开普通发票100份以上或者金额40万元以上，就会触发这一评级机制。

　　二、偷税达到特定标准

　　偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，也会致使企业纳税信用被直接判定为D级。这一标准与《刑法》逃税罪的立案标准相衔接，体现了税收征管对严重偷税行为的严厉打击态度。例如，某中型企业年度各税种应纳税总额为100万元，通过隐匿收入、虚假列支成本等手段，偷逃税款15万元，其偷税金额和占比均符合上述标准，纳税信用评级必然降为D级。

　　三、拒不履行税务处理决定

　　在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款，反映出企业对税务法规和税务机关处理结果的漠视。比如，企业因税务稽查被要求补缴税款、滞纳金及罚款共计50万元，但在规定时间内仅缴纳了10万元，剩余款项迟迟未缴，这种行为属于典型的拒不履行税务处理决定，企业纳税信用将直接被评为D级。

　　四、暴力抗税及阻挠执法

　　以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为，性质极为恶劣。此类行为不仅严重破坏税收征管秩序，还涉嫌妨碍公务。例如，税务稽查人员依法对某企业进行检查时，企业负责人组织员工围堵稽查人员，拒绝提供相关财务资料，甚至对稽查人员进行言语辱骂和肢体威胁，一旦发生此类情况，企业纳税信用将毫无悬念地被判定为D级。

　　五、发票管理违规致他人逃骗税

　　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，同样会使企业纳税信用评级降至D级。发票作为税收管理的重要凭证，企业必须严格遵守发票管理规定。例如，企业将空白发票随意转借他人，对方利用这些发票虚开发票，导致第三方企业少缴税款，那么出借发票的企业即便自身业务可能真实，也会因违反发票管理法规并造成不良后果，纳税信用直接被判为D级。

　　六、骗取税收优惠

　　企业提供虚假材料，骗取税收优惠，这是严重的失信行为。税收优惠政策旨在扶持特定行业、鼓励企业创新发展等，但一些企业为获取不当利益，伪造相关证明材料，如虚构高新技术企业资质、编造残疾人就业人数以骗取残疾人就业税收优惠等。一旦被税务机关发现，企业不仅要补缴已享受的优惠税款，其纳税信用评级也会直接降为D级。

　　七、骗取出口退税资格未到期

　　骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的企业，纳税信用直接判定为D级。此类企业通过不正当手段骗取国家出口退税，严重损害国家税收利益，在被停止出口退（免）税资格期间，其纳税信用等级也将维持在D级，以体现对这种违法行为的持续惩戒。

　　八、非正常户及关联责任

　　1.认定为非正常户或者走逃（失联）户

　　认定为非正常户或者走逃（失联）户，意味着企业在税务管理中处于异常状态，未履行正常的纳税申报等义务。一般来说，企业连续三个月未进行纳税申报，且经税务机关实地核查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，将被认定为非正常户。若企业故意逃避纳税义务，脱离税务机关监管，成为走逃（失联）户，其纳税信用将直接判为D级。

　　2.关联责任追究

　　由非正常户或者走逃（失联）户直接责任人员在认定为非正常户或者走逃（失联）户之后注册登记、负责经营的新企业，以及由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记、负责经营的企业，纳税信用都会直接判为D级。这一规定旨在强化对失信责任人员的关联惩戒，防止其通过重新注册企业来逃避纳税信用不良影响。

　　九、重大税收违法失信主体

　　被确定为重大税收违法失信主体的企业，纳税信用直接为D级。根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，若企业存在伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上等严重税收违法行为，将被列入重大税收违法失信主体名单，其纳税信用评级也随之降为D级。

　　十、其他严重失信情形

　　存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的，同样会被直接判为D级。这一兜底条款赋予税务机关根据实际情况判定企业纳税信用的权力，以应对复杂多变的税收违法失信行为。例如，企业在税务检查过程中，故意销毁关键财务数据，导致税务机关无法准确核实其纳税情况，虽不属于上述明确列举的行为，但税务机关可依据此条款将其纳税信用评为D级。

　　纳税信用被评为D级对企业而言影响深远。在发票领用方面，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应，这极大地限制了企业发票的正常使用，影响日常业务开展。在税收优惠享受上，企业基本与各类税收优惠政策绝缘。在融资贷款领域，银行等金融机构在审核企业贷款申请时，通常会参考企业的纳税信用评级，D级信用企业往往难以获得贷款支持，即便能申请到贷款，额度也会较低，利率还会偏高。在招投标活动中，招标方一般倾向于选择纳税信用良好的企业，D级企业在参与政府项目招投标、大型企业采购招投标等活动时，可能连投标资格都无法获得，严重制约企业的市场拓展和业务发展。

　　企业务必高度重视纳税缴费信用，严格遵守税收法律法规，规范财务核算和税务申报，杜绝上述13种可能导致纳税信用直接判为D级的行为。只有保持良好的纳税信用，企业才能在日益规范、诚信的市场环境中稳健发展。