公司经常有无票支出，可以挂账在“其他应收款-老板”名下吗？

　　无票支出挂账“其他应收款-老板”的风险与规范

　　企业经营中难免出现无票支出（如小额采购、零星服务费等），部分财务人员为简化处理，将其挂账“其他应收款-老板”，认为可通过后续发票冲销或老板还款解决。但这种操作隐藏着巨大的税务与财务风险，需全面了解并规范处理。

　　一、挂账“其他应收款-老板”的潜在风险

　　1.被认定为“视同分红”的个税风险

　　根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”

　　若无票支出长期挂账“其他应收款-老板”（实质为老板代垫后未取得发票冲账），且年度终了未归还，税务机关可认定为“变相向老板分配利润”，需按20%缴纳个税。例如：

　　◦某企业2024年累计无票支出50万元，全部挂账“其他应收款-老板”，年末未取得发票也未归还。

　　◦税务机关可认定该50万元为分红，老板需补缴个税50×20%=10万元，企业作为扣缴义务人未履行义务的，将被处以未扣缴税款50%-3倍的罚款（即5万-30万元）。

　　1.企业所得税前扣除风险

　　无票支出挂账“其他应收款”，意味着企业未将其计入成本费用，若后续无法取得合规发票，即使款项已实际支付，也不得在企业所得税前扣除。例如：

　　即使后续取得发票，若跨年度（如2024年支出，2026年才取得发票），需追溯调整支出年度的应纳税所得额，操作复杂且可能因超过追溯期（5年）无法扣除。

　　◦某企业2024年挂账“其他应收款-老板”10万元（无票采购办公用品），2025年汇算清缴前仍未取得发票。

　　◦该10万元不得税前扣除，需调增应纳税所得额，补缴企业所得税10×25%=2.5万元。

　　1.财务报表失真与审计风险

　　“其他应收款-老板”长期大额挂账，会导致资产负债表“其他应收款”虚增，利润表“成本费用”虚减，掩盖企业真实经营成果。例如：

　　◦某企业实际亏损20万元，但因50万元无票支出挂账未计入费用，报表显示利润30万元，可能误导投资者或债权人。

　　◦审计机构会将此类挂账列为“重大异常项目”，要求企业说明原因，若无法提供合理解释，可能出具保留意见或否定意见的审计报告。

　　1.资金占用与合规性风险

　　若挂账实质为老板从企业借款用于个人消费（以“无票支出”为借口），可能构成“抽逃出资”。根据《公司法》规定，公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，需对公司债务承担连带责任。

　　二、无票支出的规范处理方式

　　1.小额无票支出：凭内部凭证扣除

　　根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（2018年第28号），对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　操作要点：

　　◦单笔金额不超过500元：可凭收款凭证（需个人签字并注明身份证号）直接计入成本费用，无需挂账“其他应收款”。例如，向个人采购300元水果用于员工福利，凭收款凭证直接计入“应付职工薪酬-福利费”。

　　◦及时入账：小额无票支出应在发生时直接计入费用，避免通过“其他应收款”中转，减少挂账风险。

　　1.大额无票支出：主动取得合规凭证

　　◦要求对方补开发票：若对方为企业，可协商补开增值税发票（如对方已注销，可凭注销证明、合同、付款凭证等扣除）。

　　◦代开发票：对方为个人的，可由企业或个人到税务机关代开增值税普通发票（个税由支付方代扣代缴）。例如，支付个人1万元咨询费，可代开发票并代扣个税1万×(1-20%)×20%=1600元，发票作为扣除凭证。

　　◦变更交易方式：选择能提供发票的供应商，避免与无法开票的主体发生大额交易。

　　1.确实无法取得发票的处理

　　◦如实计入费用，汇算清缴时调增：若支出真实但无法取得发票，应在发生时计入成本费用，年末汇算清缴时做纳税调增。例如，10万元无票支出计入“管理费用”，汇算清缴时调增10万元，不挂账“其他应收款”，避免个税风险。

　　◦留存备查资料：保存合同、付款凭证（银行回单）、验收单等，证明支出的真实性，应对税务稽查。

　　三、替代方案与风险防范

　　1.设立“备用金”制度

　　企业可向老板拨付备用金（如5万元），用于零星无票支出，备用金使用后及时凭单据（包括无票的小额支出凭证）报销，余额定期与财务对账。例如：

　　◦老板从备用金支付3000元无票支出，凭收款凭证到财务报销，财务直接冲减“其他应收款-备用金”，计入费用，避免长期挂账。

　　1.通过“费用报销单”规范无票支出

　　对无法取得发票的支出，由经手人填写《费用报销单》，注明支出事由、金额、收款方信息，并附付款截图、验收记录等，经审批后直接计入费用，不通过老板个人账户中转。例如：

　　◦采购人员报销无票支出2000元，附微信付款记录和采购清单，经部门负责人、财务负责人审批后，财务以现金或对公转账支付，计入“管理费用”。

　　1.定期清理挂账

　　每季度对“其他应收款-老板”进行清理，对超过3个月的无票支出，由老板协助催收发票或退还资金，避免跨年挂账。例如：

　　◦年末前将未取得发票的挂账金额统计，通知老板在12月31日前处理，要么取得发票冲账，要么归还资金（次年重新支付并要求开票）。

　　四、总结

　　无票支出挂账“其他应收款-老板”是“饮鸩止渴”的做法，看似解决了即时账务问题，却埋下了个税、企业所得税、财务合规等多重风险。企业应根据支出金额大小，分别采取“小额凭内部凭证直接入账”“大额主动取得发票”“确实无票的如实入账并调增”等方式，替代通过老板挂账的操作，同时建立规范的备用金和报销制度，从源头降低风险。

　　记住：税务合规的核心是“真实发生、凭证合规”，而非通过挂账掩盖问题。