注意！这7种个人抬头发票不可以税前扣除

一、租金支出

　　（一）个人付款用于公司办公租房

　　若实际为公司租赁办公场地，但发票开具为个人抬头，建议立即将发票退回，要求重新开具公司抬头的合规发票。若因特殊原因无法重新开票，需在企业所得税汇算清缴时，对该笔租金支出进行纳税调增处理，避免税务风险。

　　二、员工租金补贴

　　（一）非外籍员工租金报销

　　企业可选择两种合规处理方式：

　　工资补贴模式：将租金补贴以工资形式发放，该部分支出可直接作为工资薪金在企业所得税前扣除，无需额外发票；

　　集体租赁模式：以公司名义承租房屋作为员工宿舍，取得公司抬头的租金发票，合规进行税前扣除。

　　三、餐费支出

　　（一）发票开具与抵扣要求

　　发票抬头：餐费发票必须开具公司抬头方可税前扣除；

　　发票类型：优先索取增值税普通发票，即使取得专用发票，因餐饮服务进项税额不得抵扣，建议无需取得专票。

　　（二）费用科目区分

　　员工餐费：计入"职工福利费"科目，年度扣除限额为工资总额的14%；

　　招待客户餐费：计入"业务招待费"科目，税前扣除需同时满足双限额标准，即实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰，取较低者作为扣除限额。

　　四、住宿费支出

　　发票要求：必须开具公司抬头，建议索取增值税专用发票，可正常抵扣进项税额；

　　特殊情形：若用于员工福利（如出差途中个人消费），需作进项税额转出处理。

　　五、电话费支出

　　（一）合规处理方式

　　公司统一办卡：企业批量办理电话卡，取得公司抬头的通讯费发票，可直接税前扣除；

　　补贴并入工资：将电话费以通讯费补贴形式计入员工工资，依法代扣代缴个税。部分省份对公务话费存在免税额度（如北京、天津等），具体可咨询当地税务机关。

　　六、加油费支出

　　若企业采用"私车公用"模式，需签订书面租赁合同，并在合同中明确约定车辆运行相关费用（如加油费、过路费等）由公司承担。同时，加油费发票必须开具公司抬头，方可在企业所得税前扣除。

　　七、车辆保险费与维修费

　　（一）保险费处理

　　车辆保险费发票通常为个人抬头，属于个人消费性支出，即使合同约定由企业承担，也不得在企业所得税前扣除，汇算清缴时需全额调增应纳税所得额。

　　（二）维修费处理

　　车辆维修费即使开具公司抬头发票，若车辆所有权属于个人且未通过租赁协议明确费用承担方式，同样属于个人费用，不允许税前扣除，需在汇算清缴时进行纳税调增。