个人抬头的电话费不能税前扣除吗？那么发放给员工的通讯补贴能否税前扣除？

　　在企业费用报销的诸多事项中，个人抬头的电话费以及发放给员工的通讯补贴的税务处理常让企业和财务人员感到困惑。它们能否在企业所得税前扣除，需分不同情形来看。

　　一、个人抬头电话费的税前扣除分析

　　个人抬头的电话费发票，并非一概不能税前扣除，而是要依据具体情况判定。

　　可税前扣除的情形：

　　证明与企业收入直接相关：若能提供充分证据表明该电话费支出是因企业经营业务所需，与取得收入直接挂钩，那么即便发票抬头为个人，也可凭发票在企业所得税前扣除。例如，企业的销售人员因工作需要，频繁使用个人手机与客户沟通业务，每月产生大量电话费，且企业能够提供业务通话记录、客户名单等证明材料，以证实这些话费支出与业务紧密相关，这种情况下的个人抬头电话费可税前扣除。

　　并入合理工资薪金：当企业将通讯补贴列入员工工资薪金制度，与工资薪金一同固定发放，且符合合理工资薪金的相关规定时，可作为工资薪金支出在税前扣除。合理工资薪金需满足企业有规范的工资薪金制度，该制度符合行业及地区水平，工资薪金的调整有序进行，实际发放的工资薪金已依法履行代扣代缴个人所得税义务等条件。如某企业规定，每月为员工发放300元通讯补贴，随工资一并发放，并在工资单中明确列示，这种方式下的通讯补贴可按工资薪金支出在税前扣除。

　　属于职工福利费按规定限额扣除：若企业将个人抬头的电话费报销视为职工福利费范畴，那么在不超过工资、薪金总额14%的部分准予在税前扣除。比如，某企业当年工资薪金总额为1000万元，职工福利费支出为120万元，其中包含个人抬头电话费报销10万元。由于120万元未超过工资薪金总额的14%（1000×14%=140万元），所以这10万元的个人抬头电话费在职工福利费限额内可税前扣除。

　　不能税前扣除的情形：

　　与取得收入无关的个人消费支出：对于纯粹属于个人消费，与企业经营活动毫无关联的个人名头电话费支出，不允许在企业所得税前扣除。例如，员工用于个人娱乐、与朋友闲聊等产生的电话费，无法证明与企业业务相关，这类支出不能在税前扣除。

　　无法分清用途的支出：当个人报销的通讯费，因其通讯工具为个人所有，难以清晰界定费用是用于个人使用还是企业经营时，税务机关无法判断其与企业收入的关联性，此类支出不得从税前扣除。例如，员工使用个人手机既处理工作事务又用于私人生活，且无法提供有效区分工作与私人通话费用的记录，该员工报销的个人抬头电话费可能不被允许税前扣除。

　　二、发放给员工通讯补贴的税前扣除规定

　　企业发放给员工的通讯补贴，同样需要按照相关规定进行税务处理。

　　作为工资薪金支出扣除：若通讯补贴符合一定条件，可作为工资薪金支出在税前扣除。首先，需列入企业员工工资薪金制度，并且固定与工资薪金一起发放。其次，要符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）中对合理工资薪金的规定，即企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。当通讯补贴满足这些条件时，可按工资薪金支出在税前全额扣除。例如，某企业明确规定每月给员工发放500元通讯补贴，该补贴随工资每月按时发放，同时企业依法为员工代扣代缴了因该补贴产生的个人所得税，那么这500元通讯补贴可作为工资薪金支出在企业所得税前扣除。

　　作为职工福利费限额扣除：若通讯补贴不能同时符合上述作为工资薪金支出扣除的条件，应作为职工福利费，按规定计算限额在税前扣除。职工福利费在不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。如企业发放的通讯补贴未列入工资薪金制度，而是偶尔发放，或者发放标准随意变动，不符合合理工资薪金规定，那么这部分通讯补贴应计入职工福利费。假设企业当年工资薪金总额800万元，职工福利费实际支出110万元，其中通讯补贴15万元。由于职工福利费扣除限额为800×14%=112万元，110万元未超过扣除限额，所以包含15万元通讯补贴在内的职工福利费可按实际支出在税前扣除；若职工福利费实际支出为120万元，超过了扣除限额，则需对超出部分（120-112=8万元）进行纳税调增，这其中涉及的通讯补贴也相应受到影响。

　　各地扣除标准差异：在个人所得税方面，不同地区对于企业发放给员工的通讯补贴扣除标准有不同规定。例如，广西壮族自治区规定，企业职工取得的通讯补贴收入，在计征个人所得税时，准予在每人每月不超过240元的标准内据实税前扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。安徽省规定，企业等其他单位发放给个人的通讯补贴，主要负责人每月不超过500元（含）、其他人员每月不超过300元（含）的，可在个人所得税前据实扣除。浙江省规定，按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月300元额度内按实际取得数予以扣除，超过部分并入个人“工资、薪金所得”征收个人所得税。企业在处理通讯补贴的税务问题时，不仅要关注企业所得税的扣除规定，还需留意所在地区关于个人所得税的具体扣除标准，确保税务处理合规，避免因政策理解偏差导致税务风险。

　　企业在处理个人抬头电话费和发放给员工通讯补贴的税务问题时，要严格依据相关税收法规，准确判断费用性质，区分不同情形进行合规的税前扣除操作，同时注意留存相关证明材料，以应对可能的税务检查。