超出营业执照经营范围可以开票吗？国家税务总局正式回复！

　　在企业日常运营中，偶尔会碰上超出营业执照经营范围的业务，这时候能否开具发票，常常让企业感到困惑。国家税务总局对此已有明确答复，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即便超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

　　一、政策依据解读

　　依据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。这清晰表明，发票开具的关键判定标准是实际经营业务是否发生，而非是否处于营业执照规定的经营范围之内。只要企业真实开展了应税业务，就应依法开具发票，以此保障国家税收征管秩序，防止税收流失。

　　二、具体情形分析

　　（一）临时性超范围经营

　　若企业只是偶尔出现超出经营范围的业务，属于临时性情况，例如一家主营电子产品销售的企业，因客户急需，临时提供了一次设备维修服务。在此情形下，企业可直接开具发票。开具发票时，企业需留意选择正确的商品和服务税收分类编码，确保发票内容如实反映业务实质。若开票系统提示无法开具，可向主管税务机关说明情况，携带相关业务合同、收款凭证等资料，申请在开票系统中增加相应的开票项目及税率，经税务机关审核通过后，即可正常开票。

　　（二）经常性超范围经营

　　倘若企业频繁发生超出经营范围的业务，例如一家原本从事餐饮服务的企业，长期承接外卖配送业务，且外卖配送业务已成为其重要业务板块。从合规性角度出发，建议企业先到市场监督管理部门办理经营范围变更登记，增加相应经营项目，之后再向主管税务机关申请增加开票范围，待税务机关调整系统后，企业便能规范地自行开具发票。若企业长期不进行经营范围变更，持续超范围开票，不仅可能违反工商登记管理规定，面临市场监管部门的责令整改、罚款等处罚，还可能因发票开具内容与经营范围不符，引发税务机关的关注，增加税务检查风险。

　　（三）特殊业务情况

　　某些特定业务，即便不在企业经营范围之内，也可能由税务机关代开发票，比如个人出租不动产。但此类业务需满足税务机关规定的相关条件和流程，企业或个人需携带相关资料前往税务机关申请代开。同时，部分特殊行业或业务，如金融业务、需要前置许可的业务等，即便企业实际开展了经营活动，在未取得相应资质或许可前，也不能随意开票，否则将面临严重的法律后果。

　　三、开票注意事项

　　（一）确保业务真实性

　　无论是否超出经营范围，企业开具发票的首要前提是业务真实发生。开具的发票内容必须与实际交易完全相符，包括货物或服务的名称、数量、金额、交易双方信息等，坚决杜绝虚开发票行为。虚开发票不仅会导致企业面临补缴税款、加收滞纳金、罚款等经济处罚，情节严重的，相关责任人还可能承担刑事责任。

　　（二）账务处理与税务申报准确

　　对于超经营范围业务，企业在账务处理上要单独、清晰地进行记录，以便准确核算收入，正确进行税务申报。在申报纳税时，将该笔业务收入如实填入相应的申报表栏次，按照适用税率计算应纳税额，避免因错误申报引发税务风险。若在申报过程中，因发票内容与经营范围不一致导致申报系统出现异常提示，企业应及时向税务机关说明情况，提交相关交易凭证，经税务机关核实后，按要求进行申报调整。

　　（三）保留相关凭证资料

　　企业开具超出经营范围的发票后，务必妥善保留好相关税务证据，如购销合同、服务协议、账单、付款凭证、出入库单据等，这些资料是证明业务真实性的关键依据，以备税务部门后续检查。在税务检查中，若企业无法提供充分的证据证明业务真实合法，可能会被认定为违规开票，进而遭受处罚。

　　综上所述，企业超出营业执照经营范围在符合条件下是可以开具发票的，但需严格遵循相关规定，谨慎操作。在遇到超范围经营业务开票问题时，企业可积极与税务机关沟通咨询，确保开票行为合法合规，有效防控税务风险。