母公司无偿借款给子公司，会计这样做账太机智了！

　　一、母公司无偿借款给子公司的核心会计处理

　　母公司无偿借款给子公司时，双方需通过“其他应收款”和“其他应付款”科目核算，既体现资金流转，又不涉及利息相关账务，具体如下：

　　母公司放款时

　　母公司将资金划转给子公司，借记“其他应收款——子公司（借款）”，贷记“银行存款”。例如，母公司甲向子公司乙无偿借款500万元，分录为：

　　借：其他应收款——乙公司5000000

　　贷：银行存款5000000

　　（注：不确认利息收入，因无实际利息收付，避免虚增收入和税负）

　　子公司收到借款时

　　子公司收到母公司资金，借记“银行存款”，贷记“其他应付款——母公司（借款）”，明确债务关系。承接上例，子公司乙的分录为：

　　借：银行存款5000000

　　贷：其他应付款——甲公司5000000

　　（无需计提利息费用，减轻子公司当期利润压力）

　　子公司还款时

　　子公司偿还借款，双方做相反分录核销往来。例如，子公司乙归还300万元，母公司分录：

　　借：银行存款3000000

　　贷：其他应收款——乙公司3000000

　　子公司乙分录：

　　借：其他应付款——甲公司3000000

　　贷：银行存款3000000

　　二、无偿借款的税务考量与做账机智点

　　增值税：巧妙利用免税政策

　　根据财税〔2019〕20号文，自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。母公司与子公司同属企业集团，无偿借款可享受增值税免税，做账时无需计提销项税额或进项税额，既合规又简化流程。

　　（若计提利息，反而需按“贷款服务”缴纳增值税，无偿借款的账务处理直接规避了这一税负）

　　企业所得税：避免关联交易调整风险

　　虽然税法规定关联方无偿借款可能被认定为“视同销售”，需按独立交易原则调整利息收入，但实际操作中，若母公司与子公司均为居民企业，且借款用于正常生产经营，税务机关通常认可无偿行为（尤其是全资子公司）。

　　做账时不确认利息，避免了因利息定价不合理（如偏低）引发的税务调整，减少纳税争议。例如，若虚构1%的低利率，反而可能被税务机关按同期银行利率（如4%）核定补税，无偿借款的账务处理从源头规避了此风险。

　　三、这种做账方式的“机智”之处

　　简化核算，降低财务成本

　　无需计算利息、计提税费，减少了“财务费用”“应交税费”等科目的核算环节，尤其对子公司而言，避免了利息费用对当期利润的侵蚀，更符合集团资金统筹的实际需求（如支持子公司初创期发展）。

　　契合集团资金管理逻辑

　　母公司与子公司属于同一控制下的关联方，资金无偿调配是集团内部资源整合的常见方式。账务处理直接通过往来科目核算，清晰反映资金流向，便于集团合并报表时抵消内部债权债务（合并报表中“其他应收款”与“其他应付款”对冲，不体现内部借款）。

　　兼顾合规性与灵活性

　　既遵守了会计准则对关联方交易的核算要求（如实记录资金往来），又利用了税收政策对集团内无偿借贷的优惠，在合法框架内实现了税负优化和管理效率提升。

　　四、注意事项

　　留存证明材料：需签订无偿借款合同，注明借款用途（如“用于子公司生产经营”）、期限等，作为税务机关核查时的合规依据。

　　控制借款规模：避免大额无偿借款被认定为“资本弱化”（尤其是非全资子公司），借款金额应与子公司经营需求匹配。

　　合并报表处理：集团编制合并报表时，需将母公司“其他应收款”与子公司“其他应付款”全额抵消，确保合并报表真实反映集团整体财务状况。

　　综上，母公司无偿借款给子公司的账务处理，看似简单，实则精准把握了关联交易的税务政策和核算规则，在合规前提下实现了集团利益最大化，体现了财务处理的灵活性与专业性。