出口企业：企业所得税预缴纳税申报，这些要求须关注

　　出口企业企业所得税预缴纳税申报的关注要点

　　近期，国家税务总局发布了《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第11号，以下简称《公告》），对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订。其中，出口企业在预缴申报时需重点关注以下要求：

　　一、明确申报义务，如实申报出口收入

　　出口企业在企业所得税预缴申报时，需严格遵守纳税申报义务。生产销售企业出口货物，应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税。

　　自营出口收入申报：企业通过自营方式出口货物的，应将出口本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入进行申报。例如，A生产型出口企业，通过自身销售渠道将自主生产的产品出口到国外，该部分出口收入需在企业所得税预缴申报时，准确填入“自营出口收入”栏次，并入营业收入总额计算应纳税所得额。

　　委托出口收入申报：若企业通过委托方式出口货物，应将委托出口本企业货物对应的收入纳入营业收入进行申报。比如，B企业委托专业外贸公司代理出口其产品，B企业在预缴申报时，需将委托出口的收入计入“委托出口收入”，同样并入营业收入，依法缴纳企业所得税。

　　二、代理出口企业的特殊申报要求

　　从事代理出口业务的企业，在企业所得税预缴申报方面，有其特定的规则。

　　出口代理费收入申报：需将出口代理费收入纳入营业收入进行申报，并申报具体情况。例如，C外贸综合服务企业，为D生产企业代理出口货物，收取的代理费需在C企业的预缴申报中，准确填入“出口代理费收入”项目，计入营业收入。

　　附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》：以代理，包括通过市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时，需附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》。在表中，要详细提供委托其出口货物的委托方基础信息和出口金额情况。若出口货物涉及多个环节，应填报实际委托出口方基础信息和出口金额等情况。实际委托出口方原则上应为境内主体，即出口货物的实际生产销售单位。例如，E代理出口企业通过市场采购贸易方式为F工厂代理出口货物，E企业在预缴申报时，需在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中，如实填报F工厂的名称、纳税人识别号以及对应的出口金额等信息。

　　值得注意的是，如果代理出口企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。

　　三、申报表项目变化及填报要点

　　随着《公告》发布，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》有了相应调整，出口企业需关注这些变化，准确填报。

　　“优惠及附报事项有关信息”部分：增加了“职工薪酬”和“出口方式”项目。出口企业若涉及相关事项，应准确填报。例如，企业符合小型微利企业条件，在享受相关优惠时，需准确填写职工薪酬情况；同时，需明确本季度出口业务是自营出口还是委托出口，在“出口方式”栏次如实选择填报。

　　“营业收入”项目下：增设了“自营出口收入”“委托出口收入”“出口代理费收入”等项目。涉及出口业务的企业，要按照自身出口业务类型，将对应的出口收入准确填入相应栏次。如上述A企业的自营出口收入填入“自营出口收入”，B企业的委托出口收入填入“委托出口收入”，C企业的出口代理费收入填入“出口代理费收入”。

　　出口企业在进行企业所得税预缴纳税申报时，务必严格按照《公告》要求，明确自身申报义务，规范填报申报表，确保预缴申报的合规性，避免因申报不当带来的税务风险。实行按月预缴的查账征收居民企业，从2025年9月申报所属期开始使用新版报表；实行按季预缴的查账征收居民企业，从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表。