“未分配利润转增资本要交20%个税！税局明确！高额未分配利润不分红，小心3大稽查风险！”

　　在企业财务运作中，未分配利润的处理方式对企业和股东的税务状况有着重大影响。其中，未分配利润转增资本以及高额未分配利润不分红的情况，尤其值得关注。

　　未分配利润转增资本：20%个税规定明晰

　　未分配利润转增资本，从税务角度来看，这一行为视同利润分配。根据国家税务总局相关规定，当企业以未分配利润向个人股东转增股本时，个人股东需按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的税率计征个人所得税。例如，某企业将100万元未分配利润

　　转增本，若股东为个人，且该股东在企业中的持股比例对应的转增金额为20万元，那么该个人股东需缴纳的个人所得税为20万元×20%=4万元。

　　不过，对于中小高新技术企业，存在一定的政策优惠。自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润向个人股东转增股本时，若个人股东一次缴纳个人所得税确有困难，可根据自身实际情况制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将相关资料报主管税务机关备案。这里的中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。但需注意，上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本，股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行，不适用上述分期纳税政策。

　　高额未分配利润不分红：三大稽查风险高悬

　　可疑借款与变相分红风险

　　税务机关对于长期不分红且存在大额未分配利润的企业，会重点关注企业内部是否存在可疑借款情况。按照税法规定，自然人股东从公司取得借款，若年度终了既未归还，又未用于公司经营，该借款可视为分红。例如，某企业老板在一年内从公司借款50万元，到了12月31日未归还这笔借款，且该借款未用于公司的生产经营活动，那么税务机关极有可能将这50万元认定为分红，要求老板补交20%的个税，即10万元。除了企业老板和股东，老板娘以及公司部分员工（如出纳、财务、人事、业务人员等）的大额借款也会受到关注。老板娘虽可能不是股东，但因其与老板的夫妻关系，财产具有共同性，其借款也可能被认定为分红；而普通员工若出现不合理的大额借款，税务机关会怀疑是替老板借款，进而对企业进行深入核查。

　　虚增成本转移利润风险

　　长期不分红的企业，容易引发税务机关对其是否通过虚增成本来转移利润的怀疑。企业通过各种手段虚增成本，会导致利润减少，从而逃避分红所产生的税务负担。比如，企业可能会虚构一些不存在的业务支出，或者将与生产经营无关的费用混入成本中进行列支。若税务机关在稽查过程中发现企业存在虚增成本的情况，企业不仅需要补缴税款，还可能面临罚款等处罚。例如，某企业通过虚开原材料采购发票，虚增成本80万元，以减少利润从而避免分红。税务机关在稽查时发现这一问题后，除了要求企业补缴因虚增成本而少缴的企业所得税外，还对企业处以了罚款，这使得企业的财务成本大幅增加。

　　可疑发票关联风险

　　在税务稽查中，一些特定类型的发票容易被视为可疑发票，成为重点关注对象。这其中包括个体户的发票、灵活用工平台的发票以及大额咨询费的发票等。个体户由于存在核定征收政策，部分不法分子可能利用这一政策，通过注册个体户开具虚假发票，为企业虚增成本提供便利；灵活用工平台也因核定政策，存在一些不规范操作，导致开具的发票存在风险；大额咨询费发票则相对容易作假，一些企业可能通过开具虚假的大额咨询费发票来转移利润。若企业长期不分红且存在大量此类可疑发票，税务机关会高度怀疑企业通过这些发票来掩盖利润，进而对企业展开全面深入的税务检查。例如，某企业在一年内取得了多份来自个体户的大额发票，且发票内容与企业实际经营业务关联性不大，同时企业账面上又存在高额未分配利润不分红的情况。税务机关在稽查时对这些发票进行了详细核实，发现这些发票存在虚开嫌疑，最终对企业进行了严肃处理。

　　企业在处理未分配利润相关事宜时，务必严格遵守税收法规，准确把握未分配利润转增资本的税务处理，同时要充分认识到高额未分配利润不分红所潜藏的稽查风险，合理规划企业财务，避免因税务问题给企业和股东带来不必要的经济损失和法律风险。资