我叫居间费，我又变了！2025年8月起，这是我最新最全的入账、抵扣方式！

　　一、入账方式

　　（一）个人收取居间费

　　劳务报酬形式

　　若个人以劳务报酬形式获取居间费，付款方需按照劳务报酬所得进行预扣预缴。劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进预扣率。例如，居间费为5万元，预扣预缴应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000元，预扣预缴税额=40000×30%-2000=10000元。个人需在年度终了时，将劳务报酬所得并入综合所得进行汇算清缴，多退少补。

　　个人应前往税务机关代开增值税普通发票给付款方，目前小规模纳税人增值税征收率为1%（截至2025年相关政策），同时还需缴纳附加税（以增值税为计税依据，如城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%等）。

　　自然人代开（税收园区核定）

　　在部分有税收优惠政策的园区，自然人代开可享受核定征收。综合税负一般在1%-2%左右。比如，某居间人取得100万元居间费，在园区进行自然人代开，假设综合税负为1.5%，则需缴纳税款1000000×1.5%=15000元。通过这种方式，可大幅降低居间人的税负。但需注意，要确保业务真实，与付款方签订正规居间合同，资金流、合同流、发票流一致。

　　（二）个体工商户或个人独资企业收取居间费

　　小规模纳税人

　　个体工商户或个人独资企业作为小规模纳税人，开具增值税发票时，增值税征收率为1%（可开具专票或普票）。若季度销售额未超过30万元（以2025年相关小规模纳税人免税政策为例），开具普票部分可免征增值税。

　　经营所得缴纳个人所得税，在一些税收园区，可申请核定征收。个税核定税率在0.2%-1.2%左右。例如，某个体工商户取得居间费400万元，若个税核定税率为0.5%，则缴纳个税4000000×0.5%=20000元，增值税4000000×1%=40000元（若不符合免税条件），综合税负相对较低。

　　一般纳税人

　　若个体工商户或个人独资企业登记为一般纳税人，提供居间服务适用6%的增值税税率，可开具6%的增值税专票或普票。同时，经营所得需缴纳个人所得税，按照五级超额累进税率计算，税率为5%-35%。一般纳税人的优势在于可抵扣进项税额，若有较多与经营相关的进项发票，可降低增值税税负。例如，企业取得进项税额5万元，居间服务销项税额为10万元（假设），则实际缴纳增值税10-5=5万元。

　　（三）有限公司收取居间费

　　常规情况

　　有限公司收取居间费，需开具6%的增值税专票或普票（属于现代服务中的经纪代理服务）。企业所得税税率为25%。例如，某有限公司取得居间费1000万元，成本及费用等扣除项目为300万元，则应纳税所得额为1000-300=700万元，需缴纳企业所得税700×25%=175万元。

　　有限公司核定征收（特定情况）

　　在一些特定的税收园区，部分行业的有限公司可申请核定征收企业所得税。核定后企业所得税税率在1%-1.2%左右。如某有限公司在园区内取得居间费800万元，若企业所得税核定税率为1%，则缴纳企业所得税8000000×1%=80000元，相比常规的25%税率，大大降低了企业税负。但这种核定征收方式通常对企业行业、注册地址等有严格要求。

　　二、抵扣方式

　　（一）增值税抵扣

　　一般纳税人进项抵扣

　　付款方若为一般纳税人，取得居间服务的增值税专用发票后，可按规定抵扣进项税额。但需满足以下条件：

　　取得的6%专票需在30日内完成票据验证。例如，某企业于8月1日取得居间费专票，必须在8月30日前在增值税发票综合服务平台进行勾选认证等操作。

　　居间服务成果需与合同约定的“促成交易金额”直接关联。如某贸易公司与居间人签订合同，约定促成1000万元的货物销售交易并支付居间费，居间人成功促成该交易且提供了相应发票，贸易公司方可按规定抵扣进项税额。若将居间费与其他服务费混抵，可能导致进项税额转出。例如，某公司错误地将一笔居间费与咨询费混合抵扣，被税务机关检查后，要求进项税额转出37万元。

　　跨境服务代扣代缴及抵扣

　　当企业向境外支付居间费时，需代扣6%的增值税及10%的预提所得税，并通过电子税务局完成《服务贸易等项目对外支付税务备案》。例如，国内某企业向境外机构支付100万元居间费，需代扣增值税100×6%=6万元，预提所得税100×10%=10万元。国内企业代扣代缴税款后，可凭借相关完税凭证等资料，在规定期限内申报抵扣代扣代缴的增值税进项税额。

　　（二）企业所得税扣除

　　扣除比例限制

　　除保险行业外，其他行业企业支付的居间费，在企业所得税税前扣除限额为合同金额的5%。例如，企业签订一份销售合同，合同金额为2000万元，支付给居间人的居间费为150万元，按照规定，可在税前扣除的居间费限额为2000×5%=100万元，超出的50万元需进行纳税调增，增加企业应纳税所得额。

　　支付时效要求

　　企业支付的手续费佣金（包括居间费）需在12月31日前实际支付，计提未付的不能在当年企业所得税税前扣除。例如，某企业在2025年12月计提了一笔50万元的居间费，但实际未支付，在2025年度企业所得税汇算清缴时，该50万元不能扣除，需进行纳税调增。

　　系统对接要求

　　企业需在7月1日前接入税务数字账户，实现发票开具、验证、抵扣的全流程线上化。通过税务数字账户，企业可以更便捷地管理发票信息，确保发票的真实性和合规性，同时也方便税务机关进行监管，提高税收征管效率。例如，企业在税务数字账户中可以实时查询到取得的居间费发票状态，是否已认证抵扣等信息，避免因发票管理不善导致税务风险。