工资申报差异预警来了！8月起，申报工资要注意了！

　　8月起，申报工资要注意！工资申报差异预警来了！

　　近期，不少企业收到了系统发出的风险提示：2024年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。这一预警的出现，为企业敲响了工资申报合规性的警钟，8月起，各企业在申报工资时务必打起十二分精神。

　　从政策角度来看，在不存在返聘离退休人员、劳务派遣人员等特殊用工的情况下，残保金申报的人数和工资总额与上年度企业所得税申报的相关数据，理应相差不大。正常情况下，若仅有小额差异，系统通常不会发出风险提示。但一旦差异超出合理范围，便会触发预警机制。

　　实际上，工资申报差异预警不仅存在于企业所得税与残保金申报数据的比对中，个税申报表与企业所得税申报表之间的工资数据对比，同样是税务机关重点关注的预警领域。出现差异的原因较为复杂，既存在正常合理的因素，也可能涉及违规操作。

　　一、正常合理的差异来源

　　计提年终奖：企业当年预提的年终奖，若在次年5月31日之前发放，根据规定可在当年企业所得税税前扣除。然而，个人所得税是在实际发放的次年才进行扣缴，这就导致了两者在时间上的不同步，进而形成差异。例如，某企业在2024年底预提了100万元年终奖，于2025年2月实际发放。在企业所得税申报中，这100万元可在2024年度扣除，但在个税申报中，员工于2025年才就这笔年终奖缴纳个税。

　　拖延员工工资：部分企业账面上虽已计提员工工资，但由于资金周转等原因，拖延至次年5月31日之前发放。在此情形下，个税在次年实际发放时才扣缴，而企业所得税已将计提工资计入当年成本费用，从而产生差异。比如，一家制造企业因订单回款延迟，将2024年12月员工工资推迟到2025年3月发放，企业在2024年度企业所得税申报时已将该月工资计入成本，而个税申报则在2025年。

　　二、不合规的差异因素

　　工资核算不规范：企业伪造工资发放明细表虚列成本，或者工资薪金的核算范围界定错误。例如，将本不属于工资范畴的费用列入工资薪金支出，或者为降低社保缴纳基数，故意压低工资申报金额，这些行为均违反了税收法规与财务核算规范。

　　少申报工资薪金收入：

　　未申报或低报收入：企业给员工发放了工资，但未依法申报个税，或者按照远低于实际收入的金额申报个税，以此达到少缴税款的目的。比如，某企业员工实际月工资为8000元，但企业在个税申报时仅按5000元申报。

　　错误认知年收入未超6万元员工的申报：部分企业认为年收入未超过6万元的员工无需申报个税，这是错误的。根据规定，无论员工年收入是否超过6万元，企业都应如实进行个税申报，只是在年度汇算清缴时，符合条件的员工可能无需补缴税款甚至可获得退税。

　　为避免工资申报差异预警带来的税务风险，企业在8月及后续的工资申报工作中，需注意以下要点：

　　数据核对精细化：在申报前，仔细核对企业所得税、个税、残保金等不同申报场景下的工资数据，确保数据的一致性。对于涉及工资的各项明细，如基本工资、奖金、补贴等，要逐一核实，避免出现疏漏。

　　人员信息精准管理：准确掌握员工信息，包括在职、离职、入职时间等，及时更新人员变动情况。特别是对于同时从事多项工作或存在兼职情况的员工，要清晰划分其工作时间与工资归属，确保工资申报与实际工作情况相符。

　　规范工资核算流程：建立健全工资薪金核算制度，明确工资范围，严格按照会计准则与税收法规进行核算。对于特殊工资项目，如年终奖、加班工资等，要遵循相应的核算与申报规定。

　　如实申报：坚决杜绝虚假申报行为，如实申报员工的工资薪金收入。在享受税收优惠政策或进行费用扣除时，要确保符合政策条件，提供真实有效的证明材料。

　　定期自查自纠：企业应定期对工资申报情况进行自查，及时发现并纠正可能存在的问题。可设立内部审计机制，对工资核算与申报流程进行定期审查，防患于未然。

　　总之，随着税收征管的日益严格，企业必须高度重视工资申报工作，确保申报数据的真实性、准确性与合规性，以避免因工资申报差异引发的税务风险，保障企业的稳健运营。