居间费，又变了！2025年8月起，这是我最新最全的入账、抵扣方式！

　　在复杂多变的商业领域，居间费作为促成交易的关键一环，其入账与抵扣方式始终备受关注。随着税收政策不断革新，自2025年8月起，居间费迎来了一系列新规定，企业财务人员与从业者必须精准把握，才能确保税务合规与财务高效。

　　一、居间费发票开具新规

　　（一）开票品目精准化

　　自2025年8月起，居间服务发票开票品目被严格限定为“经纪代理服务”。无论是一般纳税人适用6%税率，还是小规模纳税人（在现行优惠政策下，可能适用1%征收率），都严禁使用“咨询费”等模糊表述开票。这一调整旨在精准界定业务性质，防止税目混淆导致的税务风险。例如，某房产中介公司为开发商与购房者牵线搭桥，成功促成房产交易后收取居间费，此时开具发票的品目必须明确为“经纪代理服务-房产居间服务”，不得使用其他易产生歧义的名称。

　　（二）备注栏信息详尽化

　　发票备注栏成为新规重点规范对象。开具居间费发票时，必须详细注明关联交易编号、服务期间（精确到日）及结算依据。关联交易编号有助于税务机关快速追溯业务链条，核实交易真实性；精确的服务期间可明确费用归属期；结算依据（如促成交易的合同金额、按比例计算的居间费金额等）则为费用的合理性提供支撑。例如，某企业委托中介机构促成一笔大型设备采购交易，中介机构开具发票时，备注栏需注明此次设备采购交易在企业内部的关联编号，服务期间从首次洽谈日至合同签订日，以及按照设备采购合同金额3%计算居间费的结算依据。

　　二、不同主体居间费入账方式

　　（一）个人收取居间费

　　劳务报酬模式：个人收取居间费，传统上按劳务报酬所得计税，税率为20%-40%，由支付方代扣代缴，并于次年纳入综合所得汇算清缴。例如，小张为某项目提供居间服务，收取10万元居间费，支付方需按劳务报酬预扣预缴个税，100000×（1-20%）×40%-7000=25000元（假设无其他扣除），小张次年汇算清缴时，再将该收入与工资薪金、稿酬、特许权使用费等合并计算全年应纳税额，多退少补。

　　自然人代开模式：为降低个人税负，税收优惠园区推出自然人代开政策。个人可在园区申请代开居间费发票，个人所得税按个人经营所得核定征收，税率低至0.35%-1%，加上增值税（如适用1%征收率）及附加税，综合税负仅1.35%-2.05%。操作时，个人提交居间合同、付款凭证、身份证等资料，最快次日即可获取发票及完税凭证。如小李通过园区自然人代开，为其促成的一笔居间业务开具发票，代开金额50万元，缴纳税款约500000×2.05%=10250元，相较于劳务报酬计税方式，大幅降低了税负。

　　（二）企业收取居间费

　　小规模纳税人企业：小规模纳税人企业收取居间费，开具1%征收率的增值税发票（普票在特定免税额度内可享受免税政策）。同时，企业需将居间费计入收入，按规定缴纳企业所得税。若符合小型微利企业条件，可享受企业所得税优惠税率。例如，某小规模中介公司年应纳税所得额不超过300万元，其收取的居间费在扣除成本费用后，按相应优惠税率缴纳企业所得税。

　　一般纳税人企业：一般纳税人企业收取居间费，按6%税率开具增值税发票，同时确认收入计算缴纳企业所得税。例如，大型专业中介机构促成一笔重大并购交易，收取高额居间费，需按6%税率开具专票或普票给委托方，在财务核算上，将该收入计入主营业务收入，扣除相关成本费用后，按25%税率缴纳企业所得税（若有税收优惠政策则依政策执行）。

　　三、居间费抵扣规则详解

　　（一）增值税进项抵扣

　　一般纳税人抵扣条件：一般纳税人企业支付居间费时，若取得6%税率的增值税专用发票，需在30日内完成票据验证。同时，居间服务成果必须与合同约定的“促成交易金额”直接关联，才能进行进项税额抵扣。例如，某制造企业委托中介机构寻找原材料供应商并成功签约，支付居间费后取得专票，经核实，该中介服务确实促成了企业原材料采购交易，且金额与合同约定一致，企业可在规定时间内认证抵扣进项税额。

　　跨境居间服务特例：当企业向境外支付居间费时，需代扣6%增值税及10%预提所得税，并通过电子税务局完成《服务贸易等项目对外支付税务备案》。完成备案及代扣税款后，企业取得的完税凭证可作为进项税额抵扣依据。例如，国内某企业委托境外机构促成其与国外客户的技术引进合作，支付居间费后，按规定代扣代缴税款并备案，凭借完税凭证抵扣相应进项税额。

　　（二）企业所得税税前扣除

　　扣除比例限制：除保险行业外，其他行业企业支付的居间费，在企业所得税税前扣除限额为合同金额的5%。超过部分，需进行纳税调增。例如，某企业签订一份采购合同，金额1000万元，支付给中介机构的居间费为60万元，税前可扣除的居间费为1000×5%=50万元，超出的10万元需在企业所得税申报时调增应纳税所得额。

　　支付时效要求：企业计提的居间费手续费佣金，必须在12月31日前实际支付，才能在当年企业所得税税前扣除，计提未付部分不得扣除。例如，某企业于2025年12月计提一笔居间费，但在次年1月才实际支付，该笔居间费不能在2025年度企业所得税税前扣除，需进行纳税调整。

　　四、账务处理要点

　　（一）支付方账务处理

　　企业支付居间费时，根据费用性质计入相应科目。若为销售业务产生的居间费，借记“销售费用-居间费”；若与管理活动相关，借记“管理费用-居间费”，同时贷记“银行存款”等科目。例如，某商贸企业为拓展市场，支付中介机构居间费用于促成销售合同，账务处理为：借记“销售费用-居间费”，贷记“银行存款”，并附上居间合同、发票、付款凭证等作为原始单据。

　　（二）收款方账务处理

　　个人收取居间费，若通过劳务报酬方式，收款时确认收入，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”（或“劳务收入”等类似科目），同时支付方代扣个税时，借记“其他业务收入”，贷记“应交税费-应交个人所得税”。企业收取居间费，小规模纳税人借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费-应交增值税”；一般纳税人借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

　　2025年8月起的居间费新规从发票开具、入账方式、抵扣规则到账务处理，构建了一套更为严谨、精细的管理体系。企业和个人务必紧跟政策步伐，准确操作，方能在合规前提下实现财务效益最大化。