企业发生的餐费，到底怎么入账？能抵扣进项税吗？可以税前扣除吗？

　　一、餐费的入账科目

　　（一）业务招待费

　　企业为生产、经营业务合理需要而产生的就餐费，如交际应酬、业务洽谈、对外联络、公关、以及会议接待来宾等所花费的餐饮、食品、香烟、水等，应计入业务招待费。例如企业招待客户在高档餐厅用餐产生的费用。

　　（二）职工福利费

　　涵盖企业员工聚餐、野外作业或者加班工作餐、公司员工餐厅提供的员工餐饮等。需注意，这里的员工必须为本单位职工，为其他人员提供的餐饮服务应计入业务招待费。比如公司每月组织一次员工集体聚餐的费用。

　　（三）职工教育经费

　　企业本单位职工参加职工技术培训、学习而发生的餐饮费用，可计入职工教育经费。例如员工参加专业技能培训期间的餐费支出。

　　（四）工会经费

　　企业工会组织员工参加工会活动发生的餐费、食品、水等费用，可列支为工会经费。像工会组织户外拓展活动时为员工提供的餐饮费用。

　　（五）会议费

　　企业邀请客户、经销商或组织单位员工召开各种会议，会议过程中发生的餐饮费用计入会议费。但要实现税前扣除，税务局一般要求提供与会议相关的证明性材料，包括但不限于会议名称、时间、地点，召开目的、参会人员名单及会议签到表，会议相关材料（会议议程、会议记录、照片、影像资料），会议费发票、付款清单等。比如企业举办年度经销商大会期间的餐饮费用。

　　（六）差旅费

　　企业职工出差时产生的餐费补贴或餐饮费用报销，应计入差旅费。不过，出差期间宴请客户的餐费应单独列入“业务招待费”。同时，企业应制定合理的出差餐饮费用报销或补贴标准。例如员工出差期间在规定标准内的餐饮费用支出。

　　（七）董事会费

　　企业召开董事会期间发生的餐费，可计入董事会费，但要有相关资料作为附件。比如董事会会议期间为董事们提供的工作餐费用。

　　（八）筹办费

　　根据国家税务总局公告2012年第15号规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。筹建期的开办费，可以在第一笔收入实现时，一次性摊销，或选择分期摊销，但摊销期不得低于三年。例如企业在筹建期间招待潜在合作伙伴发生的餐费。

　　二、餐费的进项税抵扣问题

　　根据财税〔2016〕36号文规定，购进的餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这意味着，一般情况下，企业取得的餐饮发票，无论是否为增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。即使取得专票，为防止形成滞留票，建议认证后做进项税转出处理，或在勾选平台上直接进行不勾选抵扣。但有一种特殊情况，如果餐饮服务是企业为生产经营活动所必需，且与企业取得应税收入直接相关，同时取得了合法合规的增值税专用发票，也可以按照规定抵扣进项税额。不过，这种情况在实际操作中较为少见，且需严格满足税务机关的相关要求。

　　三、餐费的税前扣除规定

　　（一）业务招待费

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如，某企业当年销售收入为1000万元，业务招待费发生额为10万元，那么按照发生额的60%计算可扣除6万元（10×60%），但因当年销售（营业）收入的5‰为5万元（1000×5‰），所以该企业当年业务招待费只能在税前扣除5万元，超出的1万元需进行纳税调增。

　　（二）职工福利费

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。假设某企业全年工资薪金总额为500万元，职工福利费支出为80万元，其中包含员工聚餐等餐费支出20万元。由于工资薪金总额的14%为70万元（500×14%），则该企业职工福利费可税前扣除70万元，超出的10万元需进行纳税调增，包含餐费在内的职工福利费在不超过70万元的限额内可正常扣除。

　　（三）职工教育经费

　　企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。例如，某企业当年工资薪金总额为800万元，职工教育经费支出为80万元，其中培训期间餐费支出10万元。工资薪金总额的8%为64万元（800×8%），当年可扣除职工教育经费64万元，超出的16万元可结转以后年度扣除，其中10万元的餐费支出在不超过64万元的当年扣除限额内可按规定扣除。

　　（四）工会经费

　　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。以某企业为例，其年度工资薪金总额为600万元，工会经费拨缴15万元，其中工会活动餐费支出3万元。工资薪金总额的2%为12万元（600×2%），该企业工会经费可税前扣除12万元，超出的3万元需纳税调增，其中3万元的餐费支出在工会经费不超过12万元的扣除限额内可按规定扣除。

　　（五）会议费

　　企业发生的符合规定的会议费，在能够提供相关证明材料的情况下，可全额在税前扣除。证明材料包括会议名称、时间、地点、目的、参会人员名单、会议内容、费用标准、支付凭证等。如企业召开产品推广会议，发生会议费5万元，其中餐饮费用1万元，只要企业能提供完整的会议相关证明资料，这5万元会议费（含1万元餐费）均可在税前扣除。

　　（六）差旅费

　　企业职工出差过程中发生的符合标准的餐费，允许在税前全额扣除。前提是企业要有规范的差旅费报销制度，明确餐费补贴标准或实报实销规定。例如，企业规定员工出差期间每天餐费补贴标准为200元，员工出差5天，餐费补贴共计1000元，该1000元可在税前全额扣除。

　　（七）董事会费

　　企业发生的合理的董事会费，包含其中的餐费支出，在有相关资料作为附件证明其真实性和合理性的情况下，可在税前全额扣除。如企业召开董事会，产生董事会费3万元，其中餐费5000元，企业留存好董事会会议通知、会议记录、签到表及餐费发票等资料，这3万元董事会费（含5000元餐费）可全额在税前扣除。

　　（八）筹办费

　　企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。筹建期开办费的扣除方式有两种，可在第一笔收入实现时一次性摊销，也可选择分期摊销，但摊销期不得低于三年。假设某企业筹建期间发生业务招待费（餐费）10万元，可计入筹办费的金额为6万元（10×60%），后续按照开办费的扣除规定进行税前扣除。