运费支出涉税问答

　　运费支出涉税热点问答

　　近期，不少小伙伴前来咨询关于运费支出的涉税知识点。运费与企业日常的购销活动紧密相连，以下通过几个常见问题，为大家梳理相关内容。

　　一、运费发票税率为何存在差异？

　　企业通常会收到两类运费发票：一类源于与货物运输公司签订的货物运输合同，此类发票税率为9%；另一类是委托快递公司配送所获得的发票，税率为6%。这是因为签订货物运输合同属于提供交通运输服务，适用9%的税率；而提供快递收派服务，属于物流辅助服务的范畴，故而税率为6%。需要注意的是，物流辅助服务还涵盖航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务以及仓储服务等。

　　二、货物运输服务发票的备注栏应如何规范填写？

　　增值税一般纳税人在提供货物运输服务，开具增值税专用发票或普通发票时，需将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。若信息较多，可另附清单。比如，A公司委托B运输公司运送一批电子产品，从上海发往北京，使用车牌号为沪A12345的货车运输，B公司在开具发票时，就应在备注栏清晰注明这些关键信息。若仅注明运输货物信息，属于发票填开不规范，可能影响A公司的相关税务处理。

　　三、所有运费支出都能在企业所得税税前扣除吗？

　　依据企业所得税税前扣除原则，企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，并取得符合规定的凭证，才准予在计算应纳税所得额时扣除。例如，C公司为销售产品，委托专业运输公司运输货物，所支付的运费与销售活动直接相关，且取得了合规发票，该运费即可按规定在税前扣除。但如果企业支付的运费属于与经营活动无关的支出，如老板个人物品的运输费用，即便取得发票，也不能在企业所得税税前扣除。

　　四、所有运费发票都能抵扣增值税进项税额吗？

　　在企业实际运营中，并非所有看似符合基本条件的运费都可抵扣进项税额。若纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣，相应的运费也就无法计算抵扣。以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。这里涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的（不包括其他权益性无形资产）。例如，D公司将购进的货物用于职工食堂建设，属于集体福利项目，该货物对应的运费进项税额不能抵扣。

　　非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。假设E公司购进的原材料因管理不善发生被盗损失，那么与这批原材料相关的运费进项税额需要转出，不能抵扣。

　　非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。如F公司的在产品因火灾受损，生产该在产品所耗用的原材料对应的运费进项税额不得抵扣。

　　非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　五、运输合同的印花税计税依据包含哪些内容？

　　运输合同（指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同）的印花税计税依据，为合同所列的运输费用金额，不包括所运输货物价值。例如，G公司与H运输公司签订运输合同，合同约定运输费用为10万元，运输货物价值100万元，那么计算印花税时，计税依据仅为10万元。若合同中同时列明了增值税税款，计税依据也不包含这部分增值税金额。

　　六、合同中既包含货物运输业务又包含仓储业务，如何计算印花税？

　　根据《中华人民共和国印花税法》第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。比如，I公司签订的一份合同中，明确货物运输费用为5万元，仓储费为3万元，那么应分别以5万元乘以万分之三的税率计算运输合同印花税，以3万元乘以千分之一的税率计算仓储合同印花税。若合同中未分别列明货物运输费用和仓储费金额，而是总计8万元，此时应从高适用千分之一的税率计算印花税。

　　七、以电子形式签订的运输合同，是否需要缴纳印花税？

　　纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，同样需按规定征收印花税。随着数字化办公的普及，越来越多企业与货运公司签订电子运输合同，这种情况下，印花税的缴纳义务并不因合同形式为电子而免除。例如，J公司与K货运公司通过电子系统签订了运输合同，双方仍需依据合同金额，按照运输合同印花税的相关规定计算并缴纳印花税。