“职工福利费”被查！已有企业被罚！企业列支福利费的，要小心了！

　　“职工福利费”被查！已有企业被罚！企业列支福利费的，要小心了！

　　职工福利费是企业为职工提供的福利支出，看似简单的账务处理背后，却隐藏着诸多税务风险。近期，多地税务机关曝光了企业因职工福利费列支不合规被处罚的案例，再次为企业敲响警钟。

　　一、职工福利费被查的典型案例

　　（一）超范围列支福利费，补缴税款并罚款

　　某制造业企业将为员工购买的商业保险（如意外险、重疾险）全额计入职工福利费，并在企业所得税税前扣除。税务机关检查时指出，根据规定，只有为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费，才能在税前扣除，该企业为普通员工购买的商业保险不属于可扣除范围。最终，企业因超范围列支福利费，被要求补缴企业所得税12万元，并处罚款6万元。

　　（二）福利费与工资薪金混淆，少缴个税

　　某互联网公司为规避个税，将部分员工的工资以“节日福利”“交通补贴”等名义计入职工福利费，未并入工资薪金计算缴纳个人所得税。税务机关通过核查企业工资发放记录、银行流水及福利费明细账，发现这一问题，认定该公司存在少缴个税的行为，责令其补代扣代缴个人所得税8万元，并处以相应罚款。

　　（三）虚列福利费，编造虚假支出

　　某贸易公司为减少应纳税所得额，虚构员工团建活动，伪造活动合同、费用发票等凭证，将50万元虚假支出计入职工福利费。税务机关在专项检查中发现，该公司无法提供活动参与人员名单、现场照片等佐证材料，最终认定其虚列费用，追缴企业所得税12.5万元，加收滞纳金并处罚款共计20万元。

　　二、职工福利费列支的常见风险点

　　（一）范围界定不清，混淆福利与其他支出

　　许多企业对职工福利费的范围把握不准，将应计入业务招待费、劳动保护费等科目的支出混入福利费。例如，企业为客户赠送的礼品、为员工发放的防暑降温用品（符合劳动保护标准的）等，若错误计入福利费，会导致税前扣除不符合规定。

　　（二）超限额扣除，未进行纳税调整

　　根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。部分企业在汇算清缴时，未对超过限额的福利费进行纳税调增，从而少缴企业所得税。

　　（三）福利性支出未代扣代缴个税

　　并非所有职工福利费都免征个税，如企业为员工发放的现金福利、实物福利（如月饼、购物卡等），除符合规定的免税情形（如职工因公外地就医费用、职工疗养费用等）外，均需并入员工工资薪金计算缴纳个人所得税。企业若未履行代扣代缴义务，将面临补税、罚款等风险。

　　（四）凭证不合规，无法证实支出真实性

　　职工福利费支出需有合法有效的凭证作为支撑，如发票、发放清单、员工签收记录等。部分企业仅凭内部白条或虚构凭证列支福利费，在税务检查时因无法证实支出真实性，面临纳税调整和处罚。

　　三、职工福利费合规列支的建议

　　（一）明确福利费范围，准确归集支出

　　企业应严格按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）等文件规定，界定职工福利费的范围，包括：

　　尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，如职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，如企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　按照其他规定发生的其他职工福利费，如丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　（二）控制扣除限额，及时进行纳税调整

　　企业应在年度汇算清缴时，准确计算工资薪金总额和职工福利费支出，对超过工资薪金总额14%的部分，及时进行纳税调增，确保税前扣除合规。

　　（三）区分应税与免税福利，履行个税代扣义务

　　梳理企业发放的各类福利，明确哪些属于应税范围，哪些可享受免税政策。对于应税福利，务必并入员工当月工资薪金，计算代扣代缴个人所得税。

　　（四）规范凭证管理，留存备查资料

　　加强福利费支出的凭证管理，确保每一笔支出都有合法合规的凭证。同时，留存好与支出相关的证明材料，如福利发放方案、员工签收记录、活动通知及现场记录等，以备税务机关检查。

　　职工福利费的税务处理看似细微，却直接关系到企业的税务合规。企业应提高重视程度，加强内部管理，准确把握政策边界，避免因处理不当引发税务风险。如有疑问，建议及时咨询税务机关或专业税务顾问，确保福利费列支合法合规。