即日起，企业和个人出租房屋，要交这些税！

　　　在房地产市场中，房屋租赁是常见的经济活动。无论是企业还是个人，在出租房屋时，都需要清楚了解相关的税务规定，依法履行纳税义务。从即日起，企业和个人出租房屋，涉及到多个税种，下面为您详细介绍。

　　一、企业出租房屋涉及的税费

　　（一）增值税

　　企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。根据纳税人身份及房屋取得时间等因素，适用不同的计税方法和税率：

　　一般纳税人：

　　出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。例如，某企业在2015年购置了一处房产用于出租，每月租金收入为10万元（含税），选择简易计税时，其应纳税额=100000÷(1+5%)×5%≈4761.9元。

　　若选择适用一般计税方法，或出租2016年5月1日后取得的不动产，适用税率为9%。假设该企业2017年购入房产用于出租，月租金收入15万元（含税），则销项税额=150000÷(1+9%)×9%≈12385.32元。若企业有可抵扣的进项税额，应纳税额=销项税额-进项税额。

　　小规模纳税人：按5%征收率计算缴纳增值税。但住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。比如，某小规模住房租赁企业向个人出租住房，月租金8万元（含税），其应纳税额=80000÷(1+5%)×1.5%≈1142.86元。

　　（二）房产税

　　企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。即应纳税额=租金收入×12%。不过，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。

　　（三）印花税

　　企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。例如，企业签订一份为期一年，租金总计12万元的房屋租赁合同，应缴纳印花税=120000×0.1%=120元。

　　（四）企业所得税

　　企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税，应将租金收入并入当期应纳税所得额，按照企业适用的所得税税率计算缴纳。一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业等可享受相应的税收优惠税率。

　　（五）其他附加税费

　　城市维护建设税：以实际缴纳的增值税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。如企业位于市区，当月缴纳增值税1万元，则应缴纳城市维护建设税=10000×7%=700元。

　　教育费附加：以实际缴纳的增值税税额为计征依据，费率为3%。接上例，该企业应缴纳教育费附加=10000×3%=300元。

　　地方教育附加：以实际缴纳的增值税税额为计征依据，费率一般为2%。则该企业应缴纳地方教育附加=10000×2%=200元。

　　此外，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。若企业符合上述条件，可享受相应的减半征收优惠。

　　二、个人出租房屋涉及的税费

　　个人出租房屋分为出租住房和出租非住房两种情况，涉及的税费有所不同：

　　（一）出租住房

　　增值税：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，开具普通发票免征增值税。例如，李先生将自有住房出租，月租金6000元，一次性收取半年租金36000元，分摊后月租金未超10万元，若开具普通发票则免征增值税；若月租金15000元，一次性收取一年租金180000元，应缴纳增值税=180000÷(1+5%)×1.5%≈2571.43元。

　　附加税费：

　　城市维护建设税：按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳，具体税率根据纳税人所在地确定，与增值税同时缴纳。

　　教育费附加：以实际缴纳的增值税税额为计征依据，费率为3%。

　　地方教育附加：以实际缴纳的增值税税额为计征依据，费率为2%。

　　自2022年1月1日至2027年12月31日，对个人出租房屋减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。若个人缴纳了增值税1000元，位于市区，应缴纳城市维护建设税（减半后）=1000×7%×50%=35元，教育费附加（减半后）=1000×3%×50%=15元，地方教育附加（减半后）=1000×2%×50%=10元。

　　个人所得税：对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得个人所得税前可以扣除的项目及次序为：

　　财产租赁过程中缴纳的税费（不含本次出租缴纳的增值税）。

　　向出租方支付的租金（若为转租情况）。

　　由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

　　税法规定的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。例如，王女士出租住房月租金5000元，每月缴纳相关税费200元，当月发生修缮费用1000元，则应纳税所得额=（5000-200-800）×（1-20%）=3200元，应缴纳个人所得税=3200×10%=320元。

　　房产税：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对个人出租房屋减半征收房产税。假设赵先生出租住房月租金8000元，应缴纳房产税（减半后）=8000×4%×50%=160元。

　　城镇土地使用税：对个人出租住房，免征城镇土地使用税。

　　印花税：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　（二）出租非住房

　　增值税：其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算增值税应纳税额，应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%。月销售额不超10万（季度不超30万）可以享受免征增值税优惠（开具普通发票）。如孙先生出租非住房，月租金8万元，开具普通发票，可免征增值税；若月租金12万元（含税），应缴纳增值税=120000÷(1+5%)×5%≈5714.29元。

　　附加税费：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为个人实际缴纳的增值税税额，计征方式与出租住房相同。

　　个人所得税：月租金收入减除实际缴纳增值税额后，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。扣除项目及次序与出租住房类似。例如，李先生出租非住房月租金10000元，缴纳增值税500元，无修缮费用等其他扣除，应纳税所得额=（10000-500）×（1-20%）=7600元，应缴纳个人所得税=7600×20%=1520元。

　　房产税：个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。例如，周女士出租非住房月租金15000元，应缴纳房产税=15000×12%=1800元。

　　城镇土地使用税：按年缴纳，年缴纳城镇土地使用税税额=占地面积×规定的每平方米年税额。不同地区土地等级不同，税额标准也不同，如大城市每平方米年税额1.5元至30元；中等城市1.2元至24元等。

　　印花税：按租金的千分之一缴纳印花税。如一份年租金10万元的非住房租赁合同，应缴纳印花税=100000×0.1%=100元。

　　企业和个人出租房屋涉及的税费种类较多，政策细节复杂，在进行房屋出租业务时，务必准确把握相关税收政策，如实申报纳税，避免因税务问题带来不必要的风险和损失。如有疑问，可及时咨询当地税务机关或专业税务顾问。