后附原始凭证不全被认定虚开！2025年起，会计凭证附件都按这个标准来！

　　六、后附原始凭证不全被认定虚开！2025年起，会计凭证附件都按这个标准来！​

　　在企业日常财务处理中，会计凭证附件的完整性与合规性至关重要。近年来，因后附原始凭证不全而被认定虚开发票的案例屡见不鲜，给企业带来了巨大的税务风险与经济损失。自2025年起，随着相关政策的进一步细化与规范，会计凭证附件需严格遵循全新标准。​

　　（一）原始凭证不全被认定虚开的典型案例剖析​

　　许多企业在开具或取得发票时，仅关注发票本身的真伪，却忽视了原始凭证附件的完整性。例如，某些企业在列支成本费用时，仅有一张发票作为记账依据，缺乏合同、验收单、资金支付凭证等关键附件。在税务稽查过程中，税务机关难以通过单一发票确认业务的真实性与合理性，极有可能将此类发票认定为虚开。一旦被认定虚开，企业不仅要补缴相应税款、滞纳金，还可能面临罚款，情节严重的甚至会涉及刑事责任。根据《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，纳税人伪造、变造、转移、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者其他涉税资料，进行虚假纳税申报，可能被认定为采用“欺骗、隐瞒手段”，进而触犯刑法相关规定。​

　　（二）2025年起会计凭证附件的标准要求​

　　发票类附件：对于增值税发票，无论是数电发票还是传统纸质发票，都需确保票面信息完整、准确。自2025年财政部等多部门在全国范围推广应用电子凭证会计数据标准后，企业接收的XML格式的数电发票（含增值税专用发票、普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路电子客票等）、内嵌XBRL的OFD格式数电发票等，需严格按照该标准进行接收、报销、入账、归档等操作。发票开具内容应与实际业务完全相符，如货物或服务名称、规格型号、数量、单价、金额等，且需加盖清晰的发票专用章。同时，若涉及发票的红冲、作废等情况，相应的红字发票、作废发票等也应作为附件一并留存。​

　　合同类附件：凡涉及经济业务往来的，需附上对应的合同或协议。合同应明确双方的权利与义务、交易内容、价格条款、支付方式、履约时间等关键信息。例如，企业采购原材料，需附上采购合同，合同中应详细说明原材料的规格、数量、价格、交货地点及时间等；企业提供服务，服务合同中应明确服务内容、服务期限、收费标准等。合同作为业务真实性的重要依据，其条款应与发票及其他原始凭证相互印证。​

　　验收类附件：对于采购货物或接受服务的业务，需有相应的验收单或服务确认单。验收单应记录货物的实际验收数量、质量状况、验收时间等；服务确认单则需详细说明服务的完成情况、服务效果等，由接收方签字或盖章确认。以设备采购为例，验收单上应注明设备型号、数量、外观及性能检测结果等；服务验收单如软件开发服务，需明确软件功能是否达到合同约定标准、是否存在漏洞等情况。​

　　资金支付类附件：应附上资金支付的相关凭证，如银行转账回单、支票存根、现金收据等。银行转账回单需清晰显示付款方、收款方、转账金额、转账时间等信息，且与发票、合同中的金额及交易双方一致；现金收据需加盖收款方的财务专用章或公章，并注明收款事由、收款金额、收款日期等。若涉及分期付款，各期支付凭证均应作为附件留存，以证明资金流向与业务的一致性。​

　　其他相关附件：根据业务性质的不同，还可能需要附上其他原始凭证。如差旅费报销，需附上出差审批单、交通票据、住宿发票、餐饮发票等，出差审批单应注明出差人员、出差事由、出差时间及行程安排等；会议费报销，需附上会议通知、会议签到表、会议费用明细清单、发票等，会议通知应包含会议主题、时间、地点、参会人员等信息。​

　　企业务必高度重视会计凭证附件的完整性与合规性，严格按照2025年起实施的标准执行。在日常财务工作中，加强对原始凭证的审核与管理，确保每一笔业务都有充分、真实、合法的附件支撑，从源头上防范税务风险，保障企业的稳健运营。​

　　准确界定研发活动及费用是享受税收优惠的前提。企业应加强内部管理，确保加计扣除申报的真实性和合规性，充分享受政策红利的同时规避税务风险。​