现金收款收据无法证明业务真实性！税局提醒！4 月起，会计凭证附件粘贴，得按这个来！

 近日，一则税务处罚公告引发财务人员广泛关注：某建筑劳务公司因使用现金收款收据作为凭证附件，被税务机关认定无法证明交易真实性，不仅需补缴企业所得税 25,205 元，还面临 12,602.50 元罚款。在日常财务工作中，许多会计认为 “有发票就能入账”，但这一案例再次敲响警钟 —— 凭证附件的合规性直接影响企业税务安全。

一、现金收款收据缘何成 “雷区”？

 税务稽查案例显示，某建筑劳务公司 2019 年 12 月取得 5 张增值税普通发票（价税合计 504,100 元）用于税前扣除，但其支付凭证仅为现金收款收据，且工程款长期挂账未实际支付。税务机关依据《企业所得税法》《发票管理办法》判定：单一的现金收款收据无法佐证业务真实性，属于不符合规定的税前扣除凭证，最终认定企业存在偷税行为。

 值得注意的是，《国家税务总局关于发布 <企业所得税税前扣除凭证管理办法> 的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）明确规定：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，且凭证需与实际业务相符。现金交易本身存在难以追溯资金流向、易滋生舞弊等风险，若缺乏合同、物流单据、验收证明等佐证，仅凭一张收据，无法形成完整的业务证据链。

二、2025 年会计凭证 “规范附件明细表”

三、15 种 “问题发票” 一律拒收！

1. 虚开发票：无真实交易，直接退回并向税务机关举报。
2. 无纳税人识别号：普通发票自 2017 年 7 月 1 日起需填列税号。
3. 品名笼统：如 “办公用品” 需附税控系统开具的清单。
4. 自制清单：专用发票清单需从防伪税控系统打印。
5. 备注栏缺失：建筑服务、不动产租赁等 9 类业务需按规定填写备注。
6. 盖章错误：仅可加盖发票专用章（数电票采用电子签名）。
7. 圆形发票章：发票专用章应为椭圆形，旧版样式已停用。
8. 代开无章：代开专票需加盖开票方发票专用章。
9. 旧版监制章：2018 年 12 月 31 日后旧版监制章发票无效。
10. 无编码简称：2018 年起发票需显示税收分类编码简称。
11. 成品油分类错误：需准确选择 “石油制品” 等对应编码。
12. 成品油无标识：专用发票左上角需打印 “成品油” 字样。
13. 单位 / 数量错误：成品油发票单位应为 “吨” 或 “升”，数量不得为 0。
14. 税率错误：兼营业务需按实际应税行为适用税率。
15. 重复打印：电子发票需查验是否重复报销（建议使用查重工具）。

四、费用报销 5 大风险与避坑指南

1. 个税代扣代缴风险

• 风险场景：员工报销个人消费、福利性费用未代扣个税（如江苏某公司将福利费伪装成办公费）。
• 应对措施：明确报销范围，区分工资薪金与经营费用，建立个税预扣台账。

2. 增值税抵扣风险

• 风险场景：用于集体福利的进项税额未转出、取得虚开发票抵扣。
• 应对措施：核查发票 “三流一致”（货物流、资金流、发票流），定期清理异常凭证。

3. 企业所得税扣除风险

• 风险场景：超限额扣除（如业务招待费超标）、不合规凭证税前扣除。
• 应对措施：建立凭证审核清单，季度预缴时同步自查扣除项目。

4. 税会差异风险

• 风险场景：误将税法一次性扣除政策用于会计核算。
• 应对措施：设置 “递延所得税” 科目，单独记录税会差异。

5. 恶意报销风险

• 风险场景：虚构业务套取资金、串通供应商抬高价格。
• 应对措施：实施预算控制、多人联审制度，推行公户支付。
  
• 财务人必知：凭证附件管理是企业财税风险的 “第一道防线”。从 2025 年起，务必建立 “凭证 + 业务证据链” 思维，严格审核每一张发票、每一份附件，避免因小失大，让财务工作经得起税务稽查的考验！